На що слід звернути увагу при заповненні декларації з ЕНВД

Основні вимоги

Способи подання декларації (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • особисто ІП або через свого представника;
  • у вигляді поштового відправлення з описом вкладення;
  • в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

Відзначимо, що електронний формат декларації обов'язковий для осіб, у яких середньооблікова чисельність працівників за минулий рік більше 100 чоловік (п. 3 ст. 80 НК РФ). Однак навряд чи це актуально для вмененщіков. Адже перевищили ліміт в 100 чоловік такий режим, як ЕНВД стає недоступним (подп. 1 п. 2.2 та п. 2.3 ст. 346.26).

Неподання в установлений строк декларації тягне стягнення штрафу в розмірі 5% не сплаченої в строк суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не -більш 30% зазначеної суми і не менше 1000 руб. (Ст. 119 НК РФ).

Як порахувати чисельність працівників

При розрахунку єдиного податку використовують різні фізичні показники, що характеризують певний вид діяльності (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Найбільша кількість питань виникає за показником - «кількість -працівників, включаючи індивідуального підприємця».

Кількість працівників - це середня за кожен календарний місяць податкового періоду чисельність працюючих з урахуванням усіх працівників, у т.ч. які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими -договори цивільно-правового характеру (абз. 37 ст. 346.26 НК РФ).

Основні правила визначення чисельності працівників на ЕНВД:

Робота неповний період

Якщо підприємець ставав на облік або знімався з обліку як платника податків ЕНВД протягом кварталу, то єдиний податок розраховують виходячи з фактичної кількості днів здійснення діяльності (п. 10 ст. 346.29 НК РФ і подп. 7 п. 5.2 Порядку):

  1. при постановці на облік - з дати постановки на облік;
  2. при знятті з обліку - до дати зняття з обліку.

У цьому випадку податок розраховують виходячи з фактичної кількості днів здійснення діяльності (подп. 7 п. 5.2 Порядку):

Якщо протягом податкового періоду підприємець не вставав на облік (не знімався з обліку) платником ЕНВД, то у всіх полях графи 3 по рядках 070-090 проставляються прочерки (подп. 7 п. 5.2 Порядку).

Якщо змінився фізичний показник

Якщо протягом кварталу відбулася зміна величини фізичного показника (кількість працівників, розмір площі, кількість торгових місць і т.д.), то при обчисленні податку враховують зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулося це зміна (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

коефіцієнти

Для розрахунку єдиного податку використовують коригуючі коефіцієнти.

За рядку 060 вказують значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості К2, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності (пп. 6 п. 5.2 Порядку). Цей коефіцієнт встановлюють регіональні влади (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Причому місцева влада має право встановити щодо кожного виду діяльності єдине значення коефіцієнта К2 або подкоеффіціенти К2, що враховують конкретні фактори впливу на результати діяльності (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). При установці подкоеффіціентов, якщо підприємець не хоче обтяжувати себе підрахунком, він має право застосувати максимальне значення К2 по -Здійснюємо діяльності.

Зменшуємо податок на страхові внески

Внески з зарплати

Єдиний податок можна зменшити на такі суми:

  • страхові внески в ПФР, ФФОМС і ФСС, сплачені (в межах обчислених) протягом звітного кварталу за працівників;
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань), виплачені за рахунок коштів роботодавця;
  • платежі за договорами добровільного особистого страхування, що укладаються зі страховими організаціями (що мають ліцензію РФ) на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та -профзаболеваній), виплачені за рахунок коштів роботодавця.

Мова тут йде про працівників, зайнятих в діяльності, за якою сплачується ЕНВД (п. 3 ст. 6.1 Порядку).

Відображають ці суми по стр. 020 розділу 3 декларації. Важливо пам'ятати, що сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

фіксований платіж

Індивідуальні підприємці, які виробляють виплати фізичним особам, має право зменшити єдиний податок на всю суму внесків, сплачених до ПФР і ФФОМС за себе (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Відображають ці суми по стр. 030 розділу 3 декларації.

  • не передбачено розподіл поквартально суми одноразово сплаченого фіксованого платежу;
  • зменшити податок можна тільки за той квартал, в якому страхові внески були сплачені;
  • не передбачений перенесення на наступний рік частини фіксованого платежу, не облікованої при зменшенні суми податку через його недостатності.

Схожі статті