Починаючи з версії 2.5.8 в конфігурації "Зарплата і Управління Персоналом" реалізовані додаткові настройки алгоритмів розрахунку зарплати, що дозволяють визначити метод перерахунку місячного окладу в годинну ставку і спосіб оподаткування утримання за невідпрацьований відпустку. Про те, яким чином працюють ці настройки, розповідає в даній статті А.В. Ярвельян, ЗАТ "Сі Дата".
Облік в економічних програмах фірми "1С" реалізований в суворій відповідності до чинного законодавства РФ. Однак найчастіше на законодавчому рівні деякі ситуації чітко не прописані, а податкові органи неоднозначно їх трактують. В цьому випадку користувачам надається вибір, який слід закріпити в обліковій політиці.
Зокрема, такими неоднозначними моментами були і залишаються порядок перерахунку місячного окладу в годинну тарифну ставку і порядок оподаткування доходів працівника при утриманні за невикористану відпустку при звільненні.
Починаючи з версії 2.5.8 конфігурації "Зарплата і Управління Персоналом" в ній реалізована можливість вибору одного з двох варіантів алгоритму для кожної з перерахованих вище ситуацій. На формі "Налаштування алгоритмів розрахунку зарплати", спричиненої з підміню "Налаштування розрахунку зарплати", можна вказати спосіб перерахунку окладу в годинну ставку і спосіб обліку утримання за відпустку, використаний авансом, для цілей оподаткування (див. Рис. 1).
Налаштування алгоритмів розрахунку зарплати
Облік в економічних програмах фірми "1С" реалізований в суворій відповідності до чинного законодавства РФ. Однак найчастіше на законодавчому рівні деякі ситуації чітко не прописані, а податкові органи неоднозначно їх трактують. В цьому випадку користувачам надається вибір, який слід закріпити в обліковій політиці.
Зокрема, такими неоднозначними моментами були і залишаються порядок перерахунку місячного окладу в годинну тарифну ставку і порядок оподаткування доходів працівника при утриманні за невикористану відпустку при звільненні.
Починаючи з версії 2.5.8 конфігурації "Зарплата і Управління Персоналом" в ній реалізована можливість вибору одного з двох варіантів алгоритму для кожної з перерахованих вище ситуацій. На формі "Налаштування алгоритмів розрахунку зарплати", спричиненої з підміню "Налаштування розрахунку зарплати", можна вказати спосіб перерахунку окладу в годинну ставку і спосіб обліку утримання за відпустку, використаний авансом, для цілей оподаткування (див. Рис. 1).
Перерахунок місячного окладу в годинну ставку
Для працівника, чия форма оплати праці - оклад, необхідність розрахувати суму, яку він заробив би за годину, виникає, зокрема, в разі оплати його роботи в святкові і вихідні дні, при оплаті праці в надурочний, вечірній і нічний час.
Такий розрахунок може бути проведений наступними способами:
- шляхом визначення середньомісячного кількості годин на рік і ділення окладу на середньомісячну кількість годин;
- шляхом ділення окладу на норму годин за графіком в поточному місяці.
В конфігурації "Зарплата і Управління Персоналом" версії нижче 2.5.8 був реалізований тільки перший спосіб розрахунку. Тепер же, в залежності від обраного в настройках алгоритмів розрахунку зарплати варіанти, можна використовувати будь-який із зазначених способів.
Якщо для підприємства встановлено, що при перерахунку місячного окладу в годинну ставку використовується місячна норма часу за графіком працівника, тоді величина годинної тарифної ставки визначається як частка від ділення окладу працівника на норму часу в місяці.
Норма часу в місяці визначається за графіком. В системі працівникові кадровими документами обов'язково призначається основний графік роботи - при прийомі на роботу або кадровому переміщенні. При визначенні норми часу використовується діючий на дату нарахування (наприклад, на дату виходу на роботу в свято) графік працівника.
Норму часу в місяці за обраним графіком можна побачити в формі довідника "Графіки роботи" в розділі "Календар". Якщо Вам потрібна норму часу за даним графіком за одною місяць, досить вибрати потрібний місяць на командній панелі таблиці (див.рис. 2).
Крім основного графіка роботи працівника може бути призначений індивідуальний графік. Такий графік призначається раз на місяць у випадках, коли потрібне уточнення норми часу працівника або коли графік роботи визначається дуже пізно. Призначити працівникові індивідуальний графік можна за допомогою документа "Введення індивідуальних графіків роботи організації". У цьому ж документі можна побачити підсумкову норму часу в місяці для працівника (див. Рис. 3).
Очевидно, що індивідуальний графік має при визначенні місячної норми часу більш високим пріоритетом, ніж графік основний. Тому, при розрахунку годинної тарифної ставки працівника використовується норма годин за його індивідуальним графіком, а якщо такий в цьому місяці не введений, використовується норма часу за основним графіком.
Особливістю розрахунку годинної ставки від окладу з використанням місячної норми часу за графіком працівника є те, що в кожному місяці розмір годинної ставки може виявитися відмінним від попередніх розрахунків. Це обумовлено тим, що навіть при п'ятиденці число робочих днів не буває однаковим від місяця до місяця - на нього впливають тривалість місяця і святкові дні, що вже говорити про змінних графіках роботи.
Якщо обраний рекомендований Мінпраці алгоритм, при якому для перерахунку місячного окладу в годинну ставку використовується середнє за рік кількість годин на місяць, тоді годинна ставка розраховується за такою формулою:
Середньомісячна кількість годин на рік = Сума окладу: [П x К1 + (П - 1) x К2]. 12
де
П - тривалість щоденної зміни;
К1 - кількість робочих днів у році;
К2 - кількість передсвяткових днів у році.
При цьому тривалість щоденної зміни розраховується, як результат ділення встановленої тривалості робочого тижня (в годинах) на п'ять днів.
Тривалість робочого тижня встановлюється в графіку роботи, призначеному працівникові, в поле "Годині о тижня". Середньомісячна кількість годин на рік для трьох стандартних варіантів тривалості робочого тижня можна подивитися, вивівши на друк регламентований виробничий календар. Інформація про середньомісячний кількості годин розташована в нижній, п'ятої, таблиці друкованої форми (див. Рис. 4).
Оподаткування при утриманні за невідпрацьований відпустку
Утримання за відпустку, використаний авансом - це ще одне питання, яке не повною мірою регулюється законодавством. Детально неясності, що стосуються цього моменту, вже розглядалися на нашому сайті (см.статью "Утримання при звільненні за наданий" авансом "відпустку"). Зокрема, законодавство не визначає чітко, чи повинна бути зменшена податкова база з ПДФО і ЄСП на суму утримання при звільненні за використаний авансом відпустку.
Деякі експерти вважають, що при вирішенні даної проблеми необхідно керуватися положеннями статті 78 НК РФ "Залік або повернення сум надміру сплачених податку, збору, пені, штрафу" тобто працівникові повинен бути повернутий прибутковий податок з цієї суми, а також перерахований ЄСП.
Однак інші, посилаючись на статті 210 і 236 НК і статтю 137 ТК, дотримуються думки, що при звільненні працівника і утримання з нього невідпрацьованих днів відпустки суми ПДФО і ЄСП не перераховуються.
Конфігурація "Зарплата і Управління Персоналом", починаючи з версії 2.5.8, дозволяє враховувати утримання за невідпрацьований відпустку для цілей оподаткування двома способами:
- як утримання (наприклад, аліменти), тобто не зменшувати податкову базу;
- як нарахування з протилежним знаком, тобто "червоним", зменшуючи податкову базу.
Для вказівки способу обліку даного утримання потрібно вибрати відповідний пункт у формі "Налаштування алгоритмів розрахунку зарплати". Реєстрація утримання за невідпрацьований відпустку проводиться документом "Розрахунок при звільненні працівника організацій".
У разі, коли обраний перший пункт: "Не зменшує податки і внески", при проведенні документа "Розрахунок при звільненні працівника організацій" утримання реєструється за допомогою видів розрахунку "Утримання за невідпрацьовані дні відпустки за календарними днями" або "Утримання за невідпрацьовані дні відпустки по шестиденці "плану видів розрахунку" Утримання організацій ". При цьому, як і будь-яке інше утримання, ніякого впливу на бази з ПДФО і ЄСП воно не робить.
У розрахунковому листку утримання відображається в розділі "Утримано". При формуванні проводок створюється проводка "чорним", зворотна проводці, сформованої при нарахуванні відпускних.
У тому випадку, коли обраний другий варіант: "Зменшує податки і внески", при проведенні документа "Розрахунок при звільненні працівника організацій" утримання реєструється видами розрахунку "Утримання за невідпрацьовані дні відпустки за календарними днями" або "Утримання за невідпрацьовані дні відпустки по шестиденці" плану видів розрахунку "Додаткові нарахування організації".
Як і для будь-якого нарахування з цього плану видів розрахунку, для нього задаються способи обкладення ПДФО, ЄСП, внесками на страхування від нещасних випадків, порядок включення до витрат на оплату праці. Відповідно до цих настройок сума утримання за відпустку, використаний авансом, буде впливати на податкові бази по ПДФО, ЄСП, ФСС НС, податку на прибуток (рис. 5).
Сума ПДФО з утримання за невідпрацьований відпустку розраховується, як зазвичай, документом "Нарахування зарплати працівника організації", повернення надміру утриманої суми податку проводиться за той же місяць, що і саме утримання. У розрахунковому листку сума утримання відображається в розділі "Нараховано" негативною сумою. У документі "Розрахунок ЄСП" сума утримання відображається на закладці "Додаткові нарахування" і впливає на розрахунок суми податку відповідно до настройками, зазначеними у вигляді розрахунку. Якщо податкова база по ЕСН виходить негативною, суми податку вважаються рівними нулю.
При формуванні бухгалтерських проводок документом "Відображення зарплати в регламентованому обліку" зайво утримані суми ПДФО і внесків на страхування від нещасних випадків, а також відпускні за невідпрацьовані дні сторнируются (див. Рис. 6).
Якщо працівник звільнився не відразу після відпустки, і нарахованої йому зарплати вистачить, щоб компенсувати суму утримання, серед проводок виявиться тільки одна проводка "червоним" - на суму самого утримання.
На закінчення відзначимо, що значення параметрів, що задаються у формі "Налаштування алгоритмів розрахунку зарплати" зберігаються в регістрі відомостей "Варіанти вбудованих алгоритмів розрахунку зарплати". Даний регістр неперіодична, а занчіт, після зміни значень параметрів у всіх документах, в т. Ч. І редагованих заднім числом, розміри годинної тарифної ставки або утримання за невідпрацьований відпустку будуть розраховуватися за правилами, відповідним установленою.
Також слід зазначити, що настройки алгоритмів розрахунку зарплати встановлюються для підприємства в цілому - тобто одночасно для всіх організацій підприємства. Змінити налаштування, наприклад, тільки для однієї організації підприємства неможливо.
Надіслати на пошту