У цій статті розглянемо черговий важливий етап підготовки до роботи в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8 - настройку облікової політики. Якщо настройка параметрів обліку стосувалася всіх організацій в інформаційній базі, то облікова політика заповнюється на кожну організацію і може періодично змінюватися. Її правильне заповнення - запорука успішної роботи в програмі.
Перейти до налаштування параметрів облікової політики можна через розділ "Главное".
Зрозуміло, звернувшись до облікову політику, ми маємо заповнений довідник організації, при заповненні якого вже встановили вид організації і систему оподаткування.
До речі, до облікову політику ми можемо звернутися, не залишаючи даного довідника, досить вибрати необхідну організацію.
І далі по кнопці "Створити" формуємо запис на певний період. Відразу бачимо можливість знову вибрати систему оподаткування, так як організація може перейти на ССО або повернутися на ОСН, тоді міняємо цю позицію в даній настройці.
Податковий облік для організацій на ОСН ведеться в програмі автоматично, і перша настроюється закладка - "Податок на прибуток".
Спочатку потрібно зазначити застосовує чи ні організація ПБО 18/02. Не застосовувати можуть тільки суб'єкти малого підприємництва та некомерційні організації. Якщо ви маєте право не вести облік за ПБО 18/02 і не володієте навичками його застосування на практиці, то я рекомендую цю галочку не встановлювати. Якщо ж ваша організація не є малою, то галочку потрібно встановити.
Наступне налаштування надає на вибір метод амортизації в податковому обліку: лінійний або нелінійний. Ці два способи передбачені податковим кодексом (ст. 259 п. 1).
Організації, які вибрали застосовувати лінійний метод амортизації, повинні його застосовувати до всіх основних засобів. Якщо вирішили застосовувати нелінійний метод, то можливо використовувати його тільки для основних засобів з 1 по 7 амортизаційну групу. Так як незалежно від установленого платником податку методу при амортизації споруд, будівель, передавальних пристроїв, нематеріальних активів, що входять в 8-10 амортизаційну групу, програма автоматично буде застосовувати лінійний метод відповідно до п.3 ст.259 НК РФ.
З метою податкового обліку з податку на прибуток, відповідно до п. 1 ст. 318 НК РФ, всі витрати на реалізацію і виробництво діляться на прямі і непрямі. У цьому ж пункті дається наближений перелік витрат, які можуть відноситися до прямих: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, витрати на страхові внески, амортизація. При відображенні прямих витрат формується проводка Дт 90.02 - Кт 20, при відображенні непрямих - витрати з 20 рахунку списуються на рахунок 90.08. Так ось, визначити які витрати будуть списуватися на рахунок 90.02, а які на рахунок 90.08, ми можемо, звернувшись в регістр відомостей "Методи визначення прямих витрат виробництва в НУ".
Цей регістр є по суті роздільником прямих і непрямих витрат. Що тут буде перераховано, які види витрат, за якими рахунками - буде відображатися в декларації з податку на прибуток в рядку 10 в додаток 2 до листа 2.
Обов'язкові для заповнення в цьому регістрі є реквізити "Рік", "Організація" і "Вид витрат НУ", довідник який існує в програмі як зумовлений, тобто в нього не можна внести показники. Він відповідає тим рядкам витрат, які повинні відображатися в декларації з податку на прибуток. Залежно від того, який вид витрат вибирається, так і буде заповнюватися декларація.
Переходимо до наступної налаштування - настройка номенклатурних груп. Вона потрібна для організацій, які займаються виробництвом продукції, наданням послуг чи виконанням робіт.
Заповнення реєстру формується у відповідність з діяльністю організації, по кнопці "Створити" вибираємо необхідну для організації номенклатурну групу, яка стосується власного виробництва. Працюючи безпосередньо з однойменною довідником, є можливість створити ці самі групи. Але не рекомендується "дробити", створювати занадто багато номенклатурних груп. Краще створювати групи по тим видам діяльності, в розрізі яких є бажання відстежити фінансовий результат.
Далі йде закладка "ПДВ". Перше, що слід виконати - це вказати звільнені ви від сплати ПДВ по ст. 145 або 145.1 НК РФ. Дані статті звільняють від сплати, якщо виручка організації або індивідуального підприємця не перевищує певний ліміт або у організації є статус учасника проекту по здійсненню досліджень у відповідність до ФЗ "Про інноваційному центрі Сколково". При встановленому прапорці, в документі "Реалізація товарів і послуг" автоматично ставиться позиція "Без ПДВ", а рахунки-фактури реєструються в журналі у випадках, які перераховані в п. 3.1 ст. 169 НК РФ.
Якщо платник податку здійснює операції підлягають оподаткуванню і операції, що не обкладаються ПДВ або за ставкою 0%, то він зобов'язаний вести окремий облік і встановити наступні прапорці.
Після установки прапорців в документах буде можливість вказувати спосіб урахування ПДВ. Про додаткове субконто, яке з'являється на рахунку 19 згадувалося докладніше в статті Налаштування параметрів обліку в 1С: Бухгалтерія підприємства 8.
Поява прапорця в наступній позиції, веде до нарахування ПДВ та формування записи в книги продажів в момент відвантаження товарів, коли проводимо документ "Реалізація товарів і послуг" з видом операції "Відвантаження без переходу права власності".
Якщо такий момент нарахування нас не влаштовує, то прапорець не ставимо, тоді запис в книги продажів і нарахування ПДВ будуть формуватися тільки після переходу права власності, коли проведемо документ "Реалізація відвантажених товарів".
Остання настройка на даній закладці стосується порядку реєстрації рахунків-фактур на аванс. Програма пропонує 5 варіантів на вибір.
За замовчуванням варто "Реєструвати рахунки-фактури завжди при отриманні авансу", такий варіант передбачає створення рахунків-фактур по кожній надійшла сумі. Під виняток потрапляють суми передоплати, зараховані в день отримання.
При другому варіанті реєстрація рахунків-фактур на аванси, зараховані протягом 5-ти календарних днів, не буде проходити. Цей варіант реалізує правило, закріплене в п. 3 ст. 160 НК РФ, відповідно до якого продавець повинен виставити покупцеві рахунок-фактуру на суму передоплати протягом п'яти календарних днів, після її отримання, якщо відвантаження в рахунок сплаченої проводиться також протягом п'яти днів.
Наступний варіант визначає реєстрацію рахунків-фактур на аванс тільки за сумами, які залишилися не зараховані на кінець місяця. Але згідно з роз'ясненнями Мінфіну це використовується при безперервних довгострокові поставки товарів, надання послуг одному і тому ж покупцеві.
Четвертий варіант призначений для організацій, які готові відстоювати позицію про те, що платежі не визнаються авансовими, якщо відвантаження і оплата товару відбулися в одному податковому періоді.
Останній варіант розрахований на організації, які відповідно до п.13 ст.167 НК РФ мають виробничий цикл, що перевищує по тривалості шість місяців. І вони мають право вважати момент виникнення податкової бази в день відвантаження.
Чергова закладка з налаштування облікової політики - "ЕНВД". Тут наголошується, чи є організація платником ЕНВД. І якщо організація здійснює роздрібну торгівлю, і ця роздрібна торгівля потрапляє під сплату ЕНВД, то ще фіксується і друга позиція.
Для вказівки бази розподілу витрат за видами діяльності є дві можливості. Витрати, які неможливо буде віднести до конкретного виду діяльності, будуть розподілені відповідно до обраної базі.
Переходимо до закладки "Запаси". Необхідно вибрати спосіб оцінки МПЗ за середньою вартістю або по ФІФО. Встановлений спосіб застосовується як для бухгалтерського обліку так і для податкового.
І прописуємо спосіб оцінки товарів у роздробі за вартістю придбання або за продажною вартістю (про ці способи йдеться ПБО 5/01 п.3). Якщо є необхідність бачити торгову націнку, тоді потрібно враховувати за продажною вартістю, але пам'ятаємо, що в податковому обліку товари оцінюються тільки за вартістю придбання. Якщо не готові враховувати різницю між бухгалтерським і податковим обліком, то варто вибрати "за вартістю придбання".
Є в обліковій політиці ще одна велика і дуже важлива закладка - "Витрати". Перше, що ми відображаємо - це основний рахунок обліку витрат і види діяльності, витрати по яких враховуються на рахунку 20. Відзначаємо прапорцями будуть на 20 рахунку враховуватися витрати на випуск продукції і надання послуг.
Якщо деякі витрати будуть відображатися на 20 рахунку, то стає активною можливість вибрати, як при цьому 20 рахунок буде закриватися. Варіант "Без обліку виручки", дозволяє завжди закриватися 20 рахунок, незалежно від того, була виручка чи ні. Варіант "З урахуванням виручки від виконання робіт (надання послуг)" - 20 рахунок закриється за умови, що в поточному місяці відбитий виторг за тією ж номенклатурної групи, що і витрати. Третій варіант дає можливість закритися 20 рахунку по тій номенклатурної групи, по якій отримана виручка і реалізація відображена документом "Акт про надання виробничих послуг".
Нижче, за умови, що обраний хоча б один вид діяльності, стає активною кнопка "Непрямі витрати".
У вікні бачимо настройки для 26 і 25 рахунку. Для 26 рахунку потрібно визначити, яким чином будуть закриватися загальногосподарські витрати. Якщо включатися в собівартість продажів, по-іншому цей метод називається директ-костинг, то суми з 26 рахунку місяця автоматично відправляються на рахунок 90.08. Якщо в собівартість продукції, робіт, послуг, то всі ці витрати з 26 рахунку будуть закриватися на 20 рахунок, і таким чином, на 20 рахунку будемо бачити загальну собівартість нашого виробництва (наших робіт і послуг). У цьому випадку буде потрібно вибрати метод розподілу витрат на собівартість продукції (робіт, послуг).
За однойменною гіперпосиланням переходимо в регістр, в якому зберігаються відомості про базу розподілу загальногосподарських і загальновиробничих витрат. Щоб задати способи розподілу, натискаємо на кнопку "Створити".
Поруч з кнопкою "Непрямі витрати" розташовується не менш важлива кнопка "Додатково".
У цьому вікні вказуємо, чи проводиться розрахунок собівартості напівфабрикатів і послуг власним підрозділом. Якщо ставимо хоч один прапорець, то ще необхідно вибрати послідовність етапів виробництва.
Вибираючи можливість задати вручну, створюємо документ "Порядок підрозділів для закриття рахунків витрат", в якому за допомогою кнопки "Додати" формуємо порядок підрозділів.
При виборі автоматичного визначення переділів, відпадає необхідність формування документа "Порядок підрозділів для закриття рахунків витрат". Але щоб робота програми виявилася коректної для організацій, які надають послуги власним підрозділам, з'являється можливість налаштувати зустрічний випуск продукції (послуг). За кнопці "Створити" переходимо до налаштування регістру зустрічного випуску.
Ще при заповненні за допомогою вікна "Додатково" необхідно визначитися, чи будете ви враховувати відхилення від планової собівартості. Якщо організація в обліку використовує рахунок 40, випуск продукції проходить за плановою вартістю, а в кінці місяця проходить розрахунок відхилення фактичної вартості від планової.
Остання закладка з налаштування облікової політики - "Резерви".
Резерви в програмі формуються автоматично в залежності від прострочення. У платників податків з податку на прибуток є право створювати резерви, в тому числі по сумнівних боргах. Якщо передбачено обліковою політикою організації, то відзначаємо.
Ми розглядали настройки за умови, що організація знаходиться на загальній системі оподаткування. Якщо організація на ССО, то настройка буде виглядати іншим чином, як саме, буде розглянуто в наступній статті.
