При видачі грошей покупцям, які повернули товар (відмовилися від роботи, послуги), потрібно вибити чек з ознакою розрахунку «повернення приходу». Але не завжди ясно, чи підпадає та чи інша ситуація під це правило. Ми обговорили різні випадки з фахівцем ФНС.
За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Незважаючи на те, що з сум оплати витрат на відрядження, а також з компенсації за використання працівником його особистого автомобіля в службових цілях страхові внески не нараховуються, ці суми все одно відображаються в розрахунку за внесками.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Особливості оподаткування спільної діяльності, якщо її учасники застосовують УСНО
Організації та підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, можуть бути учасниками простого товариства. Єдине обмеження - такі спрощенці повинні застосовувати об'єкт оподаткування «доходи за вирахуванням витрат» п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Подивимося, що і як робити спрощенцям-товаришам.
Особливості сплати податків спрощенцями в рамках простого товариства
Просте товариство не є юридичною особою. Отже, воно не може бути самостійним платником податку. Але це не означає, що його діяльність не обкладається податками.
ПДВ з операцій в рамках товариства
За операціями товариства потрібно платити ПДВ. Навіть в розглянутій нами ситуації, коли всі його учасники - спрощенці. Причому Податковий кодекс передбачає, що платником податків в рамках простого товариства повинен бути тільки один товариш - той, який веде спільні справи (уповноважений товариш) п. 1 ст. 174.1 НК РФ.
Рахунки-фактури треба виставити протягом 5 календарних днів з дня відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) або отримання аванс а п. 3 ст. 168 НК РФ.
Застосовуваний індекс краще закріпити у своїй обліковій політиці для цілей ПДВ - щоб перевіряючі знали, що цей індекс позначає.
Уповноважений товариш повинен вести книгу покупок, книгу продажів, журнал обліку рахунків-фактур. А крім того, потрібен окремий облік своїх «спрощених» операцій та операцій в рамках товариства. Причому це стосується не тільки поділу виручки. Важливий також окремий облік вхідного ПДВ. Адже уповноважений товариш по товарах (роботах, послугах), придбаних для діяльності товариства, має право на відрахування вхідного податку.
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 2 класу
"Податковий кодекс чітко говорить про те, що учасники спільної діяльності повинні вибрати того, хто буде вести спільні справи товариства. Саме на нього покладаються обов'язки платник податків а п. 1 ст. 174.1 НК РФ. Доходи і інші надходження, пов'язані з діяльністю товариства, повинні бути відокремлені від інших доходів і надходжень. Учасник, ведучий спільні справи, повинен організувати і роздільний облік придбаних товарів, робіт, послуг і майнових прав. Тільки за такої умови він може претендувати на відрахування сум ПДВ, пред'явлених йому постачальниками.
Звертаю увагу, що інші учасники спільної діяльності (навіть якщо вони - платники ПДВ) не мають права на відрахування вхідного податку за операціями, пов'язаними з діяльністю товариства.
Особливості обліку спільних операцій товаришами
Податківці часто звинувачують спрощенців-товаришів, що ті об'єдналися лише з метою уникнути зайвих податків
По-перше, не можна враховувати у витратах вартість вкладу, внесеного товаришем в спільну деятельност ь п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Передача учасником майна і майнових прав в якості внеску в товариство реалізації не прізнаетс я п. 1 ст. 278 НК РФ.
По-друге, якщо в якості внеску в спільну діяльність товариш передає основний засіб, витрати з придбання якого списані менше 3 років тому (за основними засобами з терміном корисного використання понад 15 років - менше 10 років тому), то базу по «спрощеним» податку доведеться пересчітат ь подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Причому за весь період користування такими основними засобом. Тобто доведеться виключити з розрахунку «спрощеного» податку враховані раніше витрати на придбання (створення, виготовлення) ОС. А замість цього можна врахувати суму амортизації по переданому ОС, розраховану за правилами гл. 25 НК РФ. Як наслідок - доведеться доплатити і «спрощений» податок, і пені і подати уточнені податкові декларації і статті 75. 81 НК РФ.
КОСОЛАПОВ Олександр Ілліч
Начальник відділу спеціальних податкових режимів Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"В даному випадку відбувається перехід права власності на основний засіб. Внесене учасниками майно, яким вони раніше мали на праві власності, за загальним правилом визнається їх спільною частковою власністю (якщо інше не встановлено законом або договором простого товариства або не випливає із суті зобов'язання) ч. 1 ст. 1 043 ГК РФ.
Основний засіб передається з балансу учасника товариства на окремий баланс спільної діяльності (який веде учасник, відповідальний за ведення спільних справ). Тому можна говорити про те, що учасник спільної діяльності, що застосовує спрощену систему, передав свої основні засоби.
Таким чином, перерахунок податкової бази з підстав, зазначених у подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, треба робити і в разі передачі основного засобу учасником товариства в якості внеску в спільну деятельност ь ".
Податок на майно за основними засобами товариства учасники-спрощенці сплачувати не повинні. Адже вони від цього податку звільнені.
По-третє, всі доходи і витрати в рамках простого товариства треба враховувати окремо. Щоб на підставі цих даних можна було вивести загальні результати по діяльності товариства.
Для цього багато за підсумками кожного кварталу передають учаснику, який веде спільні справи (який і платить ПДВ), всі дані про доходи та витрати.
Зверніть увагу: підсумковий результат діяльності простого товариства повинен визначатися за правилами гл. 25 НК РФ. Уповноважений учасник щоквартально (наростаючим підсумком з початку року) визначає прибуток, причому за методом нарахування я п. 4 ст. 273 НК РФ. Враховувати в зменшення доходів можна всі витрати, які зменшують податок на прибуток при загальному режимі оподаткування.
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Прибуток від спільної діяльності повинна розподілятися між товаришами тільки пропорційно до їхніх часток у самому товаристві. Інакше будуть проблеми з податковою.
Потім визначається прибуток товариства (як різниця між доходами і витратами). І вже отриманий прибуток треба розподілити між товаришами пропорційно часткам участі кожного з них. Будь-які інші критерії розподілу викличуть суперечки з інспекторами.
Суму прибутку уповноважений учасник повинен повідомити кожного з товаришів до 15-го числа місяця, наступного за кварталом. Однак спрощенці визначають доходи за касовим методом. Тому треба дочекатися реального надходження грошей: скільки їх надійде від уповноваженого товариша - стільки в доходи і потрібно включити. Зрозуміло, якщо немає якихось інших взаємозаліків між товаришами.
Якщо ж результатом діяльності товариства буде збиток, то його сума між учасниками не було распределяетс я п. 4 ст. 278 НК РФ. І відповідно, товариш-спрощенець не може зменшити свій «спрощений» податок навіть на частину збитку від спільної діяльності.
Претензії податківців до товаришів-спрощенцям
Часта претензія - спрощенець вступив в товариство для того, щоб отримати відшкодування ПДВ з бюджету.
Однак якщо відрахування заявляє товариш, ведучий спільні справи, і він веде окремий ПДВ-облік, то він дотримується всі умови для вирахування ПДВ в рамках простого товариств а п. 3 ст. 174.1 НК РФ. Ніяких обмежень для відшкодування ПДВ товаришам-спрощенцям в Кодексі немає. Крім того, товариство не тільки відшкодовує ПДВ з бюджету, але і сплачує його до бюджету, якщо сума обчисленого податку більше суми відрахування в п. 3 ст. 174.1 НК РФ. А значить, претензії перевіряючих необгрунтовані.
Друга претензія - договір укладений тільки для того, щоб спрощенець не перевищив дозволений Податковим кодексом межу виручки.
Нагадаємо, що якщо загальна сума доходів, що розраховується наростаючим підсумком з початку року, перевищить 60 млн руб. то організація / підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому з'явилося таке перевищення е пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ.
Просте товариство допомагає триматися в рамках встановленої межі. Адже в доходи кожен з учасників включає тільки частину прибутку (тобто згорнутого фінансового результату діяльності товариства).
Особливо підозріло податківці ставляться до негласного товариства. Негласним воно називається тому, що його існування не розкривається для третіх осіб (до них в даному випадку не відноситься інспекція, позабюджетні фонди та інші держоргани) ст. 1 054 ГК РФ. І в стосунках з третіми особами, наприклад з контрагентами, кожен з учасників негласного товариства відповідає всім своїм майном за тими угодами, які він уклав від свого імені в загальних інтересах товаришів. Саме цей факт для податківців здається особливо підозрілим. Навіщо ж створювати просте товариство, якщо кожен сам за себе? Інспектори часто вказують на те, що в діях платників податків відсутній економічний сенс, а сам договір простого товариства носить формальний характер.
До речі, у негласного товариства є і інші складності. Наприклад, коли кожен діє від свого імені, важко дотримати всі умови для вирахування ПДВ.
"Глава 21 НК РФ не передбачає ніяких особливостей при обчисленні ПДВ учасниками негласного простого товариства. Учасник, якому доручено ведення спільних справ, повинен виконувати обов'язки платника ПДВ. Отже, він від свого імені повинен виставляти рахунки-фактури покупцям і замовникам.
І для того щоб мати можливість прийняти до відрахування ПДВ, сплачений постачальникам і підрядникам, йому потрібно отримати від них рахунок-фактуру, в якому він вказаний як купівельн я ".
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 2 класу