податкова відповідальність
Відповідно до п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем свого обліку податкові декларації (розрахунки).
Згідно п. 1 ст. 119 НК РФ неподання в установлений законодавством про податки і збори термін податкової декларації тягне стягнення штрафу в розмірі 5% несплаченої суми податку за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 руб .
Наприклад, відповідно до п. 5 ст. 174 НК РФ:
1) податкова декларація з ПДВ має бути представлена в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку в строк не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом, не тільки платниками податків (в тому числі є податковими агентами), але і для таких осіб у разі виставлення ними покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми ПДВ (п. 5 ст. 173 НК РФ):
- особами, які не є платниками податків, або платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ;
- платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню;
2) податковими агентами, які не є платниками податків або які є платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, повинна бути представлена декларація в строк не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Штраф за недотримання порядку подання податкової декларації (розрахунку) в електронній формі в передбачених випадках згідно зі ст. 119.1 НК РФ становить 200 руб.
Терміни подання податкових декларацій для кожного конкретного податку вказані в НК РФ.
Слід зазначити, що порушення терміну подання податкової декларації, як правило, тягне за собою і несвоєчасну сплату податку до бюджету. У цьому випадку відповідно до ст. 75 НК РФ платникам податків можуть бути нараховані пені. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення, починаючи з наступного за встановленим законодавством дня сплати податку, і визначається у відсотках від несплаченої суми податку. Процентна ставка пені дорівнює 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування ЦБ РФ.
адміністративна відповідальність
За несвоєчасне подання податкової декларації посадових осіб платника податків можуть притягнути до адміністративної відповідальності. Згідно ст. 15.5 КоАП РФ порушення встановлених законодавством про податки і збори термінів подання декларації до податкового органу за місцем обліку тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 300 до 500 руб.
Слід зазначити, що відповідно до п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ призначення адміністративного покарання не звільняє особу від виконання обов'язку, за невиконання якої це покарання було призначено. Таким чином, сплата адміністративних штрафів не звільняє організацію від необхідності подати звітність.
Блокування рахунку
Крім податкової та адміністративної відповідальності при несвоєчасній подачі податкової декларації податкові органи можуть призупинити операції на рахунках організації в банку і переклади електронних грошових коштів.
Відповідно до п. 3 ст. 76 НК РФ у разі неподання платником податків-організацією податкової декларації протягом 10 днів після закінчення встановленого строку подання рішення про призупинення зазначених операцій приймається керівником (заступником керівника) податкового органу.
- податкового агента-організації та платника збору-організації;
- ІП-платників податків, податкових агентів, платників зборів;
- організацій та ВП, які не є платниками податків (податковими агентами), які при цьому зобов'язані подавати податкові декларації відповідно до частини 2 НК РФ. Наприклад, це можуть бути організації, які застосовують УСН, якщо вони виставляють покупцям рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ;
- нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, - платників податків, податкових агентів.
Кримінальна відповідальність
В окремих випадках ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації шляхом неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких відповідно до законодавства РФ про податки і збори є обов'язковим, або шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей підлягає кримінальній відповідальності.
Так, відповідно до ст. 199 КК РФ вказане діяння, вчинене у великих розмірах, карається штрафом від 100 тис. До 300 тис. Руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або примусовими роботами на строк до 2 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого, або арештом на строк до 6 місяців, або позбавленням волі на строк до 2 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого.
Те саме діяння, вчинене:
а) групою осіб за попередньою змовою;
б) в особливо великому розмірі, -
карається штрафом в розмірі від 200 тис. до 500 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3 років, або примусовими роботами на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого, або позбавленням волі на строк до 6 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого.
Великим розміром визнається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 2 млн руб. за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 6 млн руб.
Особливо великим розміром визнається сума, яка складає за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 10 млн руб. за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 30 млн руб.
Особа, яка вперше вчинила злочин, передбачений цією статтею, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо цією особою або організацією повністю сплачені суми недоїмки, відповідних пені та штрафу.