Організація виявила помилку, яка призвела до зайвої сплати податку на прибуток в попередньому податковому періоді. Чи можна зробити перерахунок податкової бази в поточному податком періоді? Відповідь на це питання дав Мінфін у листі № 03-03-06 / 1/17177 від 24.03.17.
Згідно з пунктом 1 статті 54 НК РФ при виявленні помилок в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки.
Даним пунктом визначено два випадки перерахунку податкової бази та суми податку за податковий період, в якому виявлено помилки. Це можливо, по-перше, у випадках неможливості визначення періоду здійснення помилок і, по-друге, коли допущені помилки призвели до зайвої сплати податку.
Таким чином, платник податків, який допустив помилки, які призвели до зайвої сплати податку в попередньому податковому періоді, має право скоригувати податкову базу за податковий період, в якому виявлено помилки.
Невідображення в цілях оподаткування прибутку організацій витрат, що виникли в минулих податкових періодах, але виявлених в поточному звітному (податковому) періоді в результаті отримання первинних документів, є спотворенням податкової бази попереднього податкового періоду, отже, на зазначені операції поширюються положення статті 54 НК РФ.
Разом з тим організація має право включити до податкової бази поточного періоду суму виявленої помилки, яка призвела до зайвої сплати податку в попередньому періоді, тільки в тому випадку, якщо в поточному періоді отримано прибуток. Якщо за підсумками поточного періоду отримано збиток, необхідно провести перерахунок податкової бази за період, в якому відбулася помилка.
Відділ новин ІА "Клерк.Ру".