Друк компанії: потрібна чи ні
Оптимальний варіант вирішення питань з охорони праці на підприємстві.
«Супровід підприємства з охорони праці»
Забудьте про штрафи і проблеми! Ми допоможемо Вам привести в порядок систему охорони праці.
Тепер формулювання в федеральних законах помінялися (п. 7 ст. 2 Федерального закону від 26.12.95 № 208-ФЗ. П. 5 ст. 2 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ). Компанії вправі мати печатку, її форма неважлива. Якщо друк є, про це повинна бути запис в статуті компанії.
Однак не варто поспішати знищувати друк. Чи не в усі нормативні акти внесені зміни. Залишилися випадки, коли використання печатки залишається обов'язковим.
Як зменшити ПДФО з зарплати іноземця
Що нового. затверджено форму повідомлення про підтвердження права компанії зменшити ПДФО з доходу працівника-іноземця на суму фіксованих авансових платежів
Іноземці, які прибули в Росію в безвізовому порядку, повинні отримати патент, якщо вони хочуть працювати в російській компанії.
Умовою для отримання та продовження патенту є сплата фіксованих авансових платежів з ПДФО.
При розрахунку ПДФО з зарплати іноземця бухгалтер може врахувати сплачені ним фіксовані авансові платежі (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Однак для цього потрібно кілька документів: заява працівника, копія платіжного документа, повідомлення з податкової інспекції.
Н.А. Яманова, експерт журналу «Зарплата»
Щоб отримати патент і працювати за ним, протягом 12 місяців іноземцю потрібно щомісяця сплачувати фіксовані авансові платежі з ПДФО (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Термін дії патенту вважається продовженим на період, за який сплачено ПДФО у вигляді фіксованого авансового платежу.
При розрахунку ПДФО з доходів іноземного працівника бухгалтер має право врахувати суму вже сплачених фіксованих авансових платежів (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Але для цього йому необхідні наступні документи:
- письмова заява працівника на залік фіксованих авансових платежів;
- копії документів про сплату працівником фіксованих авансових платежів;
До заяви співробітник прикладає копію документа про сплату авансу з ПДФО. Поки працівник не подасть заяву, бухгалтер не може зарахувати сплачений аванс з ПДФО.
Як часто працівник повинен подавати заяву? Заяву необхідно для зменшення обчисленої суми ПДФО на суму фіксованих авансових платежів (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Але в Податковому кодексі не вказана періодичність подання такої заяви.
До тих пір поки працівник не звернувся із заявою, бухгалтер буде утримувати з зарплати всю суму нарахованого ПДФО. Це невигідно іноземному працівникові.
Як правило, іноземець на патенті платить аванс з ПДФО щомісяця. Йому вигідніше, щоб бухгалтер щомісяця зменшував ПДФО з його доходу на фіксований авансовий платіж з ПДФО. Тому заява йому доведеться писати кожен місяць.
Припустимо, що працівник платить фіксований авансовий платіж щомісяця, а заяву на залік авансу з ПДФО він збирається подати тільки один раз в кінці року. У ньому він перерахує всі місяці, за які сплатив аванс з ПДФО, і докладе платіжні документи за весь рік.
У такій ситуації бухгалтер протягом року буде утримувати і перераховувати всю суму ПДФО, нараховану з зарплати працівника-іноземця. Зарахувати сплачений аванс бухгалтер зможе тільки після отримання заяви працівника.
Коли написати перша заява? Перша заява можна написати в день прийому на роботу. На його підставі бухгалтер звернеться до податкової інспекції за повідомленням, без якого зарахувати сплачений аванс не можна.
В якій формі працівнику треба написати заяву для зарахування фіксованого авансового платежу з ПДФО?
Працівник склав заяву в довільній формі. Він вказав місяць, за який перерахував фіксований авансовий платіж, і реквізити документа про сплату, додав до заяви копію платіжного документа (зразок 1 нижче).
Зразок 1 Заява про залік авансу з ПДФО
Для заліку авансу з ПДФО потрібно мати не тільки заява працівника. Компанія повинна отримати від своєї податкової інспекції за місцем реєстрації спеціальне повідомлення. Для цього компанія направляє до податкової інспекції заяву.
Заява для отримання повідомлення
Потрібно підготувати заяву до податкової інспекції про отримання повідомлення.
Зразок 2 Заява компанії до податкової інспекції
Компанія подає заяву в ИФНС на іноземного працівника один раз протягом календарного року.
Повідомлення дає компанії право зменшувати ПДФО з доходів працівника на суми фіксованих авансових платежів з ПДФО протягом всього календарного року, зазначеного в повідомленні.
Інспекція зобов'язана видати компанії повідомлення в термін, що не перевищує 10 робочих днів з дня отримання від неї заяви (абз. 4 п. 6 ст. 227,1 і п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Компанія отримає повідомлення, якщо задовольняються наступні умови (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
- в податкову службу є відомості з ФМС Росії про те, що з працівником-іноземцем укладено трудовий або цивільно-правовий договір і йому видано патент;
- щодо цього працівника інший роботодавець не одержав повідомлення.
Податкова інспекція видає компанії по одному повідомленню на кожного іноземного працівника.
Після отримання повідомлення бухгалтер має право зменшувати ПДФО, нарахований із зарплати працівника, на суми сплачених ним фіксованих авансових платежів.
Протягом одного податкового періоду:
- працівник-іноземець може зменшити обчислену суму ПДФО тільки у одного роботодавця на свій вибір;
- тільки один роботодавець може отримати повідомлення про право компанії на залік авансових платежів цього працівника.
Фіксований авансовий платіж не перевищив ПДФО з зарплати за місяць
Відомості про зарплату
Зарплата в ПАТ «Родник» виплачується два рази на місяць в такий спосіб:
- 20-го числа - за першу половину місяця (аванс) пропорційно відпрацьованому часу;
- 5-го числа - за другу половину місяця.
Оклад працівника - 37 000 руб. в місяць.
Повідомлення з податкової інспекції
Як зарахувати сплачений авансовий платіж з ПДФО?
З доходів працівників, які отримали патент, ПДФО потрібно утримувати за ставкою 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Записи в бухгалтерському обліку
Дебет 70 Кредит 51
Дебет 20 Кредит 70
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.) - Відображено суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51
- 810 руб. - перерахований ПДФО до бюджету;
Дебет 70 Кредит 51
У нашому прикладі сума ПДФО, обчислена з зарплати працівника, склала 4810 руб. Однак проводку бухгалтер зробив на суму, зменшену за сплачений аванс. Дії бухгалтера засновані на положеннях абзацу 3 пункту 6 статті 227.1 Податкового кодексу.
Для того щоб у податкових інспекторів не було претензій, необхідно скласти бухгалтерську довідку (зразок 3).
Зразок 3 Бухгалтерська довідка
Податкові агенти ведуть облік доходів і сум ПДФО в податковому регістрі (п. 1 ст. 230 НК РФ). Його форма законодавчо не затверджена. Компанія розробляє форму податкового регістра самостійно.
У податковому регістрі потрібно відобразити суму:
- обчисленого ПДФО з зарплати - 4810 грн .;
- сплаченого фіксованого авансового платежу, на яку зменшується ПДФО, обчислений з зарплати, - 4000 руб .;
- ПДФО, утриманого та сплаченого до бюджету, - 810 руб. (4810 руб. - 4800 руб.).
Сума фіксованих авансових платежів, сплачених за період дії патенту, може перевищити нараховану суму ПДФО за підсумками податкового періоду.
Сума перевищення не буде сумою надміру сплаченого податку. Її не можна повернути або зарахувати в рахунок наступних платежів (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Фіксований авансовий платіж перевищив ПДФО з зарплати за місяць
Працівник отримав патент для роботи і щомісяця перераховує фіксований авансовий платіж з ПДФО в розмірі 4000 руб.
Як зарахувати сплачений авансовий платіж з ПДФО?
Переплата за підсумками року
Якщо за підсумками календарного року виявиться, що фіксований авансовий платіж з ПДФО перевищив ПДФО, обчислений з суми доходів працівника за рік, таку переплату можна повернути або зарахувати в рахунок наступних платежів (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Записи в бухгалтерському обліку
Дебет 70 Кредит 51
Дебет 20 Кредит 70
Дебет 70 Кредит 51
Бухгалтерська довідка і податкова картка
У податковій картці потрібно відобразити:
- суму обчисленого ПДФО з зарплати - 2600 грн .;
- суму сплаченого авансового платежу, на яку зменшується ПДФО, обчислений з зарплати, - 4000 руб. ;
Ці ж показники потрібно відобразити в бухгалтерській довідці, а також дати посилання на пункт 7 статті 227.1 Податкового кодексу.
Якщо на останній день місяця, за який працівнику виплачується дохід, компанія не отримала повідомлення від податкової інспекції, вона повинна утримати і перерахувати всю суму ПДФО з заробітку працівника.
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Сплата страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування до Пенсійного фонду Російської Федерації ніяк не впливає на право іноземного працівника на забезпечення посібниками по тимчасової непрацездатності.
Про облік організацією витрат на виплату стипендій на підставі учнівських договорів і витрат на оплату практичних занять учням для цілей податку на прибуток.
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання визнання з метою оподаткування прибутку витрат організації на виплату стипендій і оплату практичних занять учням, які уклали з організацією учнівський договір, і повідомляє.
Відповідно до статті 198 Трудового кодексу Російської Федерації (далі - ТК РФ) роботодавець - юридична особа (організація) має право укладати з особою, які шукають роботу, учнівський договір на професійне навчання.
Статтею 199 ТК РФ встановлено, що учнівський договір повинен містити: найменування сторін; вказівка на конкретну професію, спеціальність, кваліфікацію, придбану учнем; обов'язок роботодавця забезпечити працівникові можливість навчання відповідно до учнівським договором; обов'язок працівника пройти навчання і відповідно до отриманої професією, спеціальністю, кваліфікацією пропрацювати за трудовим договором з роботодавцем протягом терміну, встановленого в учнівському договорі; термін учнівства; розмір оплати в період учнівства. Учнівський договір може містити інші умови, визначені угодою сторін.
Згідно зі статтею 204 ТК РФ учням в період учнівства виплачується стипендія, розмір якої визначається учнівським договором і залежить від одержуваної кваліфікації, але не може бути нижче встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці. Робота, яка виконується учнем на практичних заняттях, оплачується за встановленими розцінками.
Відповідно до статті 252 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ) встановлено, що при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій враховуються будь-які обґрунтовані витрати (за винятком витрат, зазначених у статті 270 НК РФ), підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації.
Згідно з підпунктом 49 пункту 1 статті 264 НК РФ до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться інші витрати платника податку, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією.
Крім того, повідомляємо, що, на думку Департаменту, витрати організації на оплату практичних занять учням, понесені за період навчання відповідно до абзацу другого статті 204 ТК РФ і на підставі учнівських договорів, зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій у періоді виникнення в тих випадках, коли вони задовольняють вимогам статей 252 і 264 НК РФ.
Цей лист Департаменту не містить правових норм, не конкретизує нормативні приписи і не є нормативно-правовим актом. Письмові роз'яснення Мінфіну Росії з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори мають інформаційно-роз'яснювальний характер і не перешкоджають платникам податків керуватися нормами законодавства Російської Федерації про податки і збори в розумінні, що відрізняється від трактування, викладеної в цьому листі.
заступник
директора департаменту
податкової і митно-тарифної
політики Мінфіну Росії