Головна »Податки ІП» Як ІП враховувати витрати на ОСНО?
Особливості обліку ІП загальної системи оподаткування
Для грамотної постановки ведення доходів і витрат необхідно прояснити кілька принципів. Умови документообігу при загальній системі:
- Доходи і витрати для цілей обчислення основного податку - ПДФО враховуються за касовим методом;
- Отримані дані оформляються в книзі обліку доходів і витрат (КУДіР) по кожній одиниці товару, робіт, послуг;
- Формування нарахувань для сплати ПДВ проводиться за методом нарахування;
- Запис у книзі КУДіР амортизації проводиться по нарахованих даними.
У складі розділів КУДіР ип на основі є кілька розділів, які пов'язані між собою. Вихідні дані, отримані по угрупованню відомостей, відображаються в окремому зведеному аркуші помісячно з виведенням річного підсумку.
Оформлення розділу 1 КУДіР на ОСНО
Розділ є основним і підтверджує ведення діяльності, отримання доходів, ведення витрат. Запис здійснюється в хронологічному порядку. Особливістю касового методу осно є отримання доходів після оплати, в тому числі авансових платежів.
За кожною одиницею продукції або поданого товару ип обчислює собівартість і прибуток від отриманої операції. При формуванні даних вказується вартість витраченого сировини або покупних товарів. Вказівка даних витрат записується в разі:
- Реального наявності ТМЦ, витрачених на операцію - отримання доходу;
- Наявності документального підтвердження надходження витрачених ТМЦ;
- Проведення оплати постачальнику товарів, матеріалів або сировини.
Авансові платежі не в повному обсязі постачальнику або часткова оплата за отримані матеріальні цінності дозволяють поставити в облік витрат тільки вартість ТМЦ, розраховану в пропорційному порядку. Залишок витрат, не прийнятих до уваги в податковому році, переноситься на наступний календарний рік.
Уникнути складного обчислення пропорцій дозволяє запис в облік витрат пізніше, в момент оплати отриманих від постачальника ТМЦ при витратах, вироблених в звітному році. При такому веденні пропорційні розрахунки проводяться в кінці року, при яких виключаються товари, що надійшли по неоплачених накладних.
Метод списання ТМЦ в обліковій політиці
Законодавством не встановлено прямих вказівок для ип за потребою формування облікової політики. Бухгалтерський облік не ведеться, але для цілей оподаткування бажано розробити і затвердити облікову політику, що особливо актуально при осно підприємця. В обліковій політиці встановлюється метод оцінки ТМЦ для формування собівартості.
Для осно підприємця найбільш оптимальним є ФІФО - списання в витрата перших за часом надходження товарів. Дозволяє застосовувати метод організований в компанії партійний облік надходять матеріальних цінностей.
Амортизація основних засобів підприємця
Облікових працівником заводиться картка ОС-6 на підставі акта ОС-1, що служить підставою для нарахування амортизації і вказівки її в складі витрат розділу 4 КУДіР. Амортизація при осно нараховується щомісячно, в основі лежить поділ майна по амортизаційних групах, що дозволяє визначити термін корисного використання і норму річної та щомісячної амортизації.
Допускається дообладнання, добудова основних засобів з подальшим збільшенням залишкової вартості майна. Основні засоби ип, що підлягають державній реєстрації, приймаються на облік з моменту подачі документів в регпалати.
Облік винагороди найманих працівників
Підприємець має право наймати працівників за трудовим договором. При виконанні обов'язків працівникам в ип проводиться нарахування заробітної плати. Крім розрахункових і платіжних відомостей, прийнятих при обліку винагород, при осно здійснюється облік нарахованої і виплаченої заробітної плати в розділі 5 книги.
Витрати, вироблені по заробітній платі, нараховані, але не виплачені в календарному році, переносяться в складі витрат на наступний розрахунковий рік і враховуються в дату виплати. Датою виплати вважається отримання працівником винагороди на руки або на картку зарплатного проекту.
Облік інших витрат підприємця на загальній системі
Склад інших витрат, які може списувати на витрати ип, визначається главою 25 НК РФ. Дозволено в складі витрат приймати відрядження, канцелярські витрати, сплачені податки, представницькі витрати та інші, встановлені законодавством. Витрати приймаються на облік без нарахованих непрямих податків - ПДВ, акцизів.
Витрати підлягають списанню в облік тільки після їх оплати. Датою оплати вважається операція, підтверджена документально випискою банку або авансовим звітом. Підприємець повинен встановити наказом коло матеріально відповідальних осіб, які можуть отримувати під звіт готівкові грошові кошти. Сам ип, при творі матеріальних витрат, не оформляє авансові звіти, оскільки не може сам собі стверджувати документи.
До іншим податкам, що враховуються в складі витрат, відносяться відрахування у фонди з заробітної плати найманих працівників, податок на землю, що використовується у підприємницькій діяльності ип. ПДВ до інших витрат не відноситься.
По комунальних платежах, виробленим при обслуговуванні будинків, застосовуваним в діяльності ип, спрямованої на отримання прибутку, облік ведеться не тільки в вартісному вираженні, але й у кількісному, що виражається в запису фізичних показників споживання енергоносіїв за даними обслуговуючих компаній.
Перенесення залишків на наступний календарний рік
При веденні осно необхідно враховувати залишки надійшли для подальшого використання товарів, сировини і матеріалів. Сума виводиться за станом на кінець року. Обов'язковою при оформленні залишків ТМЦ служить запис документа, на підставі якого прийняті до уваги матеріальні засоби.
При веденні книги обліку доходів і витрат в електронному вигляді висновок залишків здійснюється правильно лише при коректному введенні товару при його надходженні. Необхідно вказувати номер документа, дату накладної, номенклатуру в точності, як записано постачальником. Перенесення залишків проводиться не тільки по податковому році, але і попередніх років діяльності.
Сплата податків і перенесення збитків при загальній системі
Підприємець на основі за підсумками розрахунків сплачує ПДФО в розмірі 13%. Видаткової частини необхідно приділяти увагу, оскільки інспектором ИФНС при перевірці доходи приймаються в безумовному порядку, облік витрат необхідно підтверджувати документально.
Перевагою осно є відсутність необхідності сплачувати податок ПДФО при відсутності прибутку. Мінімальної межі, як в УСНО не існує. Мінусом осно у ип є відсутність законодавчо встановленої можливості перенесення збитків, отриманих в звітному році, на майбутні податкові періоди. Варіювати видаткову частину осно в сторону зменшення можна за допомогою інших витрат, вироблених за авансовими звітами, прийняттям на облік основних засобів в більш пізньому періоді і іншими законними способами.