При розробці облікової політики необхідно вирішити такі завдання:
· Зробити бухгалтерський облік прозорим і доступним для розуміння;
· Створити систему податкового обліку;
· Передбачити певні напрямки зниження податків, що не суперечать чинному законодавству;
· Створити таку організацію фінансової (бухгалтерської) служби, яка сприяла вчасному та чіткому вирішенню завдань бухгалтерського обліку та оподаткування. Облікова політика повинна бути дієвим помічником, а не тим формальним документом, який з метою уникнення проблем необхідно подавати до податкового органу. При розробці облікової політики слід також враховувати специфіку діяльності організації.
Облікові прийоми, що формують оцінку активів, порядок визнання виручки від реалізації і списання витрат, мають прямий зв'язок з оподаткуванням організації та її фінансовим становищем. За рахунок вибору тієї чи іншої облікової методології (в дозволених законом межах) можна вибирати найбільш вигідний спосіб обліку. Тому визначення і грамотне застосування елементів облікової і податкової політики становить один із напрямів ефективного податкового планування.
Більшість організацій, які застосовують загальний режим оподаткування, оптимізують свою податкове навантаження, раціонально формуючи облікову та договірну політику підприємства.
У процесі формування елементів облікової політики організація має право вибору одного з законодавчо дозволених варіантів відображення господарських операцій, який згодом впливає на величину податкових зобов'язань:
· Метод визначення дати реалізації товарів (робіт, послуг);
· Момент визнання доходів і витрат з податку на прибуток організацій;
· Формування собівартості продукції (робіт, послуг) для цілей оподаткування:
· Віднесення витрат до прямих і непрямих;
· Оцінка матеріально-виробничих запасів при вибутті;
· Порядок обчислення амортизації за основними засобами і їх списання;
· Створення резервних фондів.
Показником того, наскільки дієво використання облікової політики з метою податкової оптимізації, є величина ефекту «податкової економії», за рахунок якої досягається збільшення ресурсів, що залишаються в розпорядженні підприємства. Даний ефект виникає за рахунок безпосереднього зменшення величини податків, що стягуються, а також за рахунок розподілу фінансових потоків у часі, коли першими йдуть менші платежі, а останніми - великі суми податкових виплат.
Переоцінку об'єктів основних засобів, на мою думку, без особливої необхідності проводити недоцільно і годі й відображати в обліковій політиці (як це справедливо зроблено на всіх обстежених підприємствах). В даний час не спостерігається гіперінфляції, яка доводить балансову вартість активів тривалого використання до абсурду. До того ж процедура переоцінки основних засобів в даний час є трудомісткою і витратною. І, як було зазначено раніше, переоцінка з підвищують коефіцієнтами веде до збільшення залишкової вартості основних засобів і, відповідно, бази оподаткування з податку на майно; понижуючі коефіцієнти ведуть до зменшення наступних амортизаційних нарахувань і витрат, отже, до збільшення майбутньої оподатковуваного прибутку.
У частині амортизації основних засобів, з позиції податкового менеджменту підприємству доцільно проводити максимальне списання об'єктів основних засобів на витрати у вигляді нарахованого зносу. При цьому використання таких способів, як спосіб зменшуваного залишку, спосіб списання вартості пропорційно обсягу реалізації, допускається лише для цілей бухгалтерського обліку. Для цілей оподаткування в таких випадках доводиться робити коригування, що дуже занадто багато. Тому, якщо дозволяють витрати і підприємство не увійде в зону збитків, для цілей оподаткування найкращий наступний варіант нарахування амортизації за основними засобами.
Перейти на сторінку 1 2