Найчастіше, якщо податківці не виявляють в обліковій політиці організації найважливіші положення, вони трактують це як грубе порушення правил обліку. За таке порушення компанії може загрожувати штраф в розмірі 10 000 руб. (30 000 руб. Якщо порушення помітять в декількох податкових періодах) по ст. 120 НК РФ.
Почати перевірку варто з пункту про бухгалтерської звітності. З минулого року компанії не зобов'язані здавати проміжний баланс в податкові інспекції. Тому багато організацій прибрали положення про щоквартальну звітність з облікової політики.
Тим часом проміжна звітність може знадобитися хоча б для того, щоб розподіляти прибуток і визначати дивіденди (ТОВ це можуть робити кожен квартал). Та й банки часто запитують баланс, якщо компанія звертається за кредитом.
Тому правило про проміжної звітності в облікову політику треба повернути.
Які пункти передбачити в обліковій політиці
Пункт облікової політики
Що треба відобразити
Що буде, якщо цей пункт пропустити
Бухгалтерська облікова політика
Передбачте правило, що ви формуєте проміжну звітність, коли того вимагають закон, договір, установчі документи або власники організації. Також включіть в облікову політику:
Інспектори можуть оштрафувати компанію за те, що бухзвітність здана не в повному обсязі. Наприклад, мале підприємство становить тільки баланс і звіт про фінансові результати. Але в обліковій політиці про це ні слова. Штраф - по 200 руб. за кожну нездану форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). Що стосується проміжної звітності, то її відсутність не є порушенням. Але простіше від такої звітності не відмовлятися, адже вона може терміново знадобитися, наприклад, банку або засновникам. Тоді будете в поспіху її складати
Форми первинних облікових документів
Типові форми можна просто перерахувати і вказати реквізити нормативного акту, якими вони затверджені. Зразки самостійно розроблених форм необхідно привести цілком в додатку до облікової політики.
Інспектори можуть зняти витрати і відрахування ПДВ, а також донарахувати податки. Пояснення у інспекторів таке - документи оформлені не за правилами
Право підпису первинних документів і рахунків-фактур
Наведіть список співробітників, уповноважених підписувати документи. Згодом його можна буде скорегувати окремим наказом керівника організації. Якщо не прописувати цей пункт в обліковій політиці, то передати повноваження можна за допомогою доручення
Облік матеріально-виробничих запасів, а також тари, готової продукції і товарів
1. Виберіть одиницю обліку МПЗ. Це може бути номенклатурний номер, партія, однорідна група і т. П.
2. Вкажіть, як відбувається оцінка надходять МПЗ: за фактичною собівартістю або за обліковими цінами.
3. Зафіксуйте метод оцінки матеріалів, що списуються у виробництво:
- за собівартістю кожної одиниці;
- по середній собівартості;
- ФІФО
Претензії податкових інспекторів малоймовірні. Однак аудитори можуть визнати звітність компанії недостовірною. Це можливо, якщо облік на відповідних ділянках організація веде, порушуючи вимоги бухгалтерського законодавства. Наприклад, в обліковій політиці не передбачений метод оцінки МПЗ, списаних у виробництво
Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті
Необхідно прописати дату визначення курсової різниці:
- на дату здійснення операції, а також на звітну дату;
- на дату здійснення операції, а також на звітну дату і в міру зміни курсів іноземних валют
Претензії податкових інспекторів малоймовірні. Однак аудитори можуть визнати звітність компанії недостовірною. Це можливо, якщо облік на відповідних ділянках організація веде, порушуючи вимоги бухгалтерського законодавства. Наприклад, в обліковій політиці не передбачений порядок визнання комерційних і управлінських витрат. Або компанія не прописала порядок оцінки незавершеного виробництва
Доходи і витрати організації
1. Пропишіть, як компанія визнає комерційні (рахунок 44) і управлінські витрати (рахунок 26):
- повністю списує в дебет рахунку 90 «Продажі» в кінці кожного звітного періоду;
- розподіляє між реалізованої продукцією і залишками незавершеного виробництва.
2. Вкажіть порядок визнання виручки від виконання робіт, надання послуг і продажу продукції з тривалим циклом виготовлення (більше 12 місяців):
- поступово в міру виконання робіт, послуг, виробництва виробів (якщо можна визначити ступінь готовності);
- після закінчення робіт, послуг, виробництва виробів в цілому.
3. Передбачте, як відбувається оцінка незавершеного виробництва:
Облік розрахунків з податку на прибуток
Малим підприємствам треба прописати, застосовують вони ПБО 18/02 чи ні. Також обов'язково відобразіть в обліковій політиці, як компанія визначає величину поточного податку на прибуток в звіті про фінансові результати:
- на основі даних, сформованих в бухобліку відповідно до пунктів 20 і 21 ПБУ 18/02;
- на основі декларації з податку на прибуток (показник в рядку 2410 звіту повинен бути дорівнює величині з рядка 180 аркуша 02 декларації)
Створення фондів і резервів
Претензії податкових інспекторів малоймовірні. Однак аудитори можуть визнати звітність компанії недостовірною. Це можливо, якщо облік на відповідних ділянках організація веде, порушуючи вимоги бухгалтерського законодавства. Наприклад, компанія не формує резерв по сумнівних боргах
Облік основних засобів
1. Вкажіть, як компанія визначає строк корисного використання:
2. Зафіксуйте спосіб нарахування амортизації:
- лінійний;
- зменшуваного залишку;
- списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання;
- списання пропорційно обсягу продукції (робіт).
3. Передбачте спосіб списання основних засобів вартістю не більше 40 000 руб. за одиницю:
- через амортизацію;
- одноразово, у міру відпуску у виробництво (передачі в експлуатацію).
4. Вкажіть, проводить компанія переоцінку основних засобів чи ні. Якщо проводить, то обов'язково потрібно прописати метод переоцінки (наприклад, спосіб прямого перерахунку)
Інспектори можуть донарахувати податок на майно, якщо залишкова вартість основних засобів в бухгалтерському обліку визначена неправильно