Старший юрист відділу міжнародного податкового
консалтингу компанії OFFCY TRUST HOUSE
- Чому бажано не кидати навіть офшорну компанію
- Як швидко ліквідувати кіпрську організацію
- Як здешевити процедуру ліквідації
Багато іноземних компаній засновуються під конкретні проекти, по завершенню яких їх підтримку стає недоцільним. На практиці власники часто відмовляються нести поточні витрати по утриманню такої юрособи: оплачувати працю директора, послуги бухгалтерів і аудиторів, оренду офісу, держмита і т.п. Тобто, організацію просто кидають.
Однак в більшості юрисдикцій така поведінка - порушення закону. Адже юрособи як мінімум зобов'язані здавати фінансову звітність та податкові декларації. Причому навіть в офшорах діяльність компанії бажано припиняти в легальному порядку. Це дозволить уникнути можливих проблем в майбутньому.
Номінальний сервіс не захистить реального власника бізнесу
Відповідальність за невиконання обов'язків юрособи в першу чергу несе його директор. Адже він є виконавчим органом товариства.
Директор може бути притягнутий до відповідальності (аж до кримінальної), якщо буде доведено, що з його вини компанія не виконувала своїх зобов'язань. Причому його громадянство в більшості країн не має значення.
Оскільки персональні дані директора зазвичай є у агента, який обслуговує компанію, або в державах органах, то сховатися не вийде. Самим нешкідливим наслідком буде внесення директора-порушника в чорні списки як боржника, що рівноцінно забороні на в'їзд в конкретну юрисдикцію або навіть групу країн (Євросоюз). Плюс до цього, наприклад, на Кіпрі директору може загрожувати позбавлення волі на строк до одного року, а також втрата права використовувати послуги кіпрських реєстраторів надалі.
Дуже часто директором іноземної компанії значиться номінальний особа, тому багато власників вважають, що їм нічого не загрожує. Мовляв, вони до нерезидентних суспільству не мають ніякого відношення. Однак це не так. Зокрема, на Кіпрі все номінали діють в інтересах фактичного власника на підставі укладеного з ним договору. У ньому зазвичай прописуються обмеження відповідальності і прав директора, а також фіксуються обов'язки власника. Зокрема, обов'язок дотримуватися законів Кіпру і не змушувати номінального директора порушувати їх. Таким чином, відповідальність за незаконні дії компанії фактично несе власник бізнесу.
Номінальний директор в такій ситуації має право зняти з себе повноваження в односторонньому порядку. Крім того, звільнення номіналу від відповідальності в ситуаціях, коли доведено відсутність його вини, прямо передбачено пунктом 3 статті 141 глави 113 Закону про компанії Республіки Кіпр.
На практиці був такий випадок. Номінальний директор зняв з себе повноваження у зв'язку з тривалим невиконанням власником зобов'язань і призначив замість себе самого власника. Тобто особа, з яким було підписано угоду. Правомірність таких дій спірна, оскільки ніхто не може бути призначений директором поза його волею. Але в будь-якому випадку ймовірність виграшу власника бізнесу в суді вкрай мала, враховуючи законність перенесення відповідальності з номіналу на бенефіціара.
Кидати компанії з респектабельних юрисдикцій дуже невигідно
Серйозність наслідків для власника і директора кинутої компанії залежить від країни. Чим респектабельнее юрисдикція, ніж більш жорсткі заходи йому загрожують. Найбільш частим порушенням в таких випадках є нездача звітності.
Товариства, які певний час не здають звітність, зазвичай виключаються з державних реєстрів одностороннім рішенням реєстратора. Але навіть в цьому випадку директор або власник компанії продовжує нести відповідальність за її борги. Майно такої організації, включаючи гроші на рахунках в банках, як правило, конфіскується державою.
Наприклад, у Великій Британії організація автоматично викреслюється з держреєстру, якщо вона більш, ніж на півроку затримує подачу статистичного звіту до реєстру компаній (Companies House) і не відповідає протягом цього часу на запити. Всі активи, що залишилися передаються в королівську скарбницю. При цьому видалення з реєстру не виключає залучення директора або власника до відповідальності, аж до дискваліфікації і кримінальної судимості (штраф до 7,5 тисяч фунтів за кожне порушення - близько 350 тис. Рублів). У разі використання номінального сервісу, на власника бізнесу може бути покладено зобов'язання компенсувати директорам всі збитки.
У Гонконзі за відсутності господарської діяльності та неподання звітності, директор знімає з себе повноваження, про що заявляє до держреєстру. Надалі, якщо протягом року активність не може бути поновлено, компанія автоматично виключається з реєстру. Відновити її діяльність також можливо лише через суд і тільки після сплати заборгованості.
На Кіпрі кинутої компанії можуть бути нараховані штрафи, які залежать від розміру недоїмки: 5 відсотків від суми нарахованого податку - за факт неподання звітності, плюс 8 відсотків річних за весь період затримки з перерахуванням податків. Але оскільки розміри штрафів встановлені в процентному відношенні до несплачену суму податку, при Нездача "нульовий" декларації ніяких фінансових санкцій не виникає. Однак директор компанії, як уже згадувалося, може понести за це кримінальну відповідальність.
Офшорну компанію кидають, якщо вона не працювала зі сторонніми контрагентами
В офшорних державах трохи простіше. Юрособи, зареєстровані в таких країнах, в принципі не зобов'язані платити податки і здавати фінансову звітність. Тому власники часто кидають організації, припиняючи їх позичена і сплату державного мита. Класичним прикладом таких юрисдикцій є Британські Віргінські і Сейшельські острови, Панама, Беліз.
Єдиним негативним наслідком є нарахування штрафу. Наприклад, на Британських Віргінських островах всі компанії зобов'язані сплатити щорічний реєстровий збір. У разі прострочення з оплатою на два місяці сума штрафу становить 10 відсотків від суми держмита, п'ять місяців - 50 відсотків. У разі несплати останнього штрафу, юрособа автоматично викреслюється з держреєстру.
Інша передбачена законами БВО причина виключення суспільства з реєстру - відставка зареєстрованого агента. Наприклад, через невиплату йому агентської винагороди. З реєстру виключать, навіть якщо компанія заплатила реєстровий збір в обхід агента, так як без нього організація в принципі існувати не може. Якщо після відставки колишнього агента не призначено новий, то суспільство викреслюється з держреєстру після закінчення 30 днів.
Однак, як і в респектабельних юрисдикціях, директор або власник навіть після видалення з реєстру продовжують нести відповідальність за боргами компанії перед контрагентами. Тому, якщо вона вела активну діяльність, безпечніше проводити офіційну процедуру ліквідації. Просто кинути таку юрособу допустимо тільки в разі пасивної діяльності. Наприклад, якщо суспільство виступало лише в ролі власника акцій дружніх компаній і не укладало ніяких договорів з третіми особами. При цьому, якщо у компанії залишилися будь-які активи, після "викреслення" будь-які операції з ними від її імені незаконні, і можуть бути оскаржені в судовому порядку. Включаючи операції з банківського рахунку.
Виключення з реєстру чи не свідчить про повну ліквідацію
Практично в будь-якій країні (в тому числі і в Росії) компанія, викреслена з реєстру за рішенням реєстратора в односторонньому порядку, як правило, не ліквідується повністю. Отже, і вона не звільняється від зобов'язань за рештою боргах.
Організація може бути відновлена на вимогу кредиторів. Державні мита і штрафи зазвичай платить заявник, який потім може зажадати їх компенсації у відновленого товариства. Причому термін давності за таким відновленню дуже тривалий. Так на Британських Віргінських островах він дорівнює 10 рокам, на Кіпрі - 20 років, Великобританія - 6 років (за рішенням суду термін може бути необмежено продовжений), Панама - 10 років (термін може бути продовжений судом).
Якщо ж власник бізнесу раптом передумає, і захоче сам відновити реєстрацію кинутої компанії, то цей процес знову-таки залежить від статусу країни. У респектабельних юрисдикціях це зазвичай допустимо тільки за рішенням суду. І тільки якщо є об'єктивні виправдання допущеним організацією порушень. Перш ніж суспільство буде відновлено в держреєстрі, воно повинно буде сплатити всі нараховані їй штрафи за неподання звітності. Якщо не було недоїмки, то сума штрафів, наприклад, у Великобританії, може досягати 15 тис. Фунтів (близько 710 тис. Рублів), в залежності від періоду бездіяльності і організаційно-правової форми компанії.
В офшорних юрисдикціях все простіше. Наприклад, в Британських Віргінських островах для відновлення необхідно сплатити:
- нараховані штрафи;
- реєстраційну мито, як при первинній реєстрації - 300 дол. США при капіталі до 50 тис. дол. США (близько 9 тис. рублів);
- щорічний реєстровий збір (300 дол. США), збільшений на 10 відсотків, за всі пропущені роки;
- в разі необхідності, призначити нового зареєстрованого агента.
Ліквідувати кіпрську компанію можна трьома способами
Порядок добровільної ліквідації компанії у всіх країнах в загальних рисах схожий. Розглянемо його на прикладі Республіки Кіпр, яка найчастіше використовується для цілей міжнародного податкового планування.
У цій країні передбачено кілька варіантів процедури ліквідації (гл. 113 Закону про компанії Республіки Кіпр). Незалежно від вибору, спочатку визначають фінансовий стан ліквідованої компанії. Для цього складається фінансова звітність, завірена аудитором, за останній рік, включаючи останні місяці до моменту ліквідації.
Добровільна ліквідація. Вона можлива тільки за умови, що організація не має боргів перед третіми особами і державою. При наявності заборгованості вона зобов'язана погасити її протягом року з моменту початку ліквідації.
Сама процедура ініціюється акціонерами, які приймають рішення про ліквідацію. Протягом 14 днів з дня прийняття рішення, воно публікується в офіційному виданні держреєстрації. Протягом 5 тижнів з моменту прийняття рішення необхідно призначити ліквідатора. Їм може бути будь-яка фізична особа, наприклад, адвокат, аудитор або бухгалтер. Саме він і проводить всі основні ліквідаційні роботи. Зокрема, подає відповідні заяви Реєстратору компаній (це офіційний орган) і в суд, а також отримує сертифікат про відсутність заборгованості з оплати податків.
Ліквідатор звітує перед засновниками на загальних зборах. Реєстратор компаній, приблизно через три місяці після останніх зборів учасників компанії видає сертифікат про ліквідацію. У сертифікаті вказується дата, з якої організація визнається ліквідованою.
Ліквідація компанії кредиторами. Ця процедура схожа банкрутства. Вона проводиться, якщо організація не розплачується за боргами. Основна відмінність від добровільної ліквідації при цьому полягає в тому, що ліквідатор призначається кредиторами і підзвітний їм. Про хід ліквідації він уже звітує на загальних зборах кредиторів, а не засновників.
Обидва описаних виду ліквідації - досить трудомісткий і тривалий процес, який займає від півроку і більше. Цим пояснюється і вартість процедури, яка за витратами порівнянна з витратами на реєстрацію юрособа - 2-3 тис. Євро (близько 80 - 120 тис. Рублів).
Анулювання реєстрації (strike-off). Найпростіший спосіб припинити існування юрособи. Ця процедура докладно описана в статті 327 глави 113 Закону про компанії.
В цьому випадку директором подається заява Реєстратора компаній, в якому вказується, що організація не веде діяльність і на момент подачі заяви не має зобов'язань і непогашених боргів. Через три місяці після цього організація викреслюється з реєстру. Інформація про її виключення також публікується в офіційному виданні держреєстрації.
Ця процедура може бути ініційована і самим Реєстратором компаній, якщо у нього є підстави вважати, що юрособа більш не веде діяльності. У цьому випадку керівництву товариства надсилається офіційний запит. І якщо реєстратор протягом трьох місяців не отримує на нього письмової відповіді, проводиться анулювання реєстрації. Така процедура плати з боку суспільства не передбачає.
Положення статуту спростять процедуру ліквідації
Практика показує, що вже на стадії розробки схеми міжнародного податкового планування доводиться закладати витрати не тільки на реєстрацію і підтримку іноземних компаній, але і на їх коректну ліквідацію.
Полегшити і здешевити процес ліквідації можна, якщо при реєстрації в статуті компанії заздалегідь визначити, що вона реєструється для виконання конкретних завдань і після завершення проекту закривається. Тоді для рішення про ліквідацію буде досить прийняття звичайного рішення директорів (а не акціонерів). Крім того, в цьому випадку простіше буде обгрунтувати суду причини такого вчинку.
Також знизить витрати компанії по ліквідації її своєчасність. Якщо затягнути і допустити прострочення платежів, то на компанію вже можуть бути накладені штрафи, виникне недоїмка по податках, необхідно буде оплачувати послуги аудитора для підготовки звітності за всі періоди існування суспільства і т. П.
Оскільки дуже часто директором іноземної компанії числиться номінал, реальні власники вважають, що їм нічого не загрожує. Однак це не так.
Серйозність наслідків для власника і директора кинутої компанії залежить від респектабельності держави, де вона була зареєстрована.