Оперативний БЮДЖЕТ. Цей бюджет називається поточним, пе-періодичних бюджетом. Він показує плановані операції на майбутній рік для сегмента або окремої функції організації. У процесі його підготовки прогнозовані обсяги продажів і виробниц-ства трансформуються в кількісні оцінки доходів і витрат для кожного з діючих підрозділів організації. Оперативний бюджет включає в себе бюджетний (плановий) звіт про прибутки і збитки, який в свою чергу формується на основі таких бюдже-тів, як бюджет продажів, виробничий бюджет, бюджет товарно-матеріальних запасів і бюджети витрат.
БЮДЖЕТ ПРОДАЖУ. Прогноз обсягу продажів є відправною точкою і, ймовірно, критичним моментом всього процесу підготовки бюджету. Бюджет продажів визначається вищим керівництвом на основі-ве досліджень відділу маркетингу. У багатьох випадках обсяг продажів обмежується наявними виробничими потужностями.
Бюджет продажів і його товарна структура, зумовлюючи рівень і загальний характер усієї діяльності організації, надають воздейст-віє на більшу частину інших бюджетів, які, по суті, построе-ни на інформації, визначеної в бюджеті продажів.
За розробку і виконання бюджету комерційних витрат не-сет відповідальність відділ продажів.
ВИРОБНИЧИЙ БЮДЖЕТ. Після встановлення плановано-го обсягу продажів в натуральному вираженні можна визначити кіль-кість одиниць продукції або послуг, які необхідно зробити, щоб забезпечити заплановані продажу і необхідний рівень запасів. Керівництво спочатку має визначити, чи залишиться рівень запасів готової продукції колишнім або він повинен бути збільшений або зменшений.
На основі інформації про бажаному рівні запасів готової про-дукції і кількості одиниць продажів розробляють виробничий графік.
БЮДЖЕТ ЗАКУПІВЛІ / ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛІВ. Планові потреби закупівлі матеріалів і їх використання можуть бути підго-кування як в одному документі, так і в окремих самостійних бюджетах. Багато хто віддає перевагу єдиний документ.
В цьому бюджеті визначаються терміни закупівлі і кількість сировини, матеріалів і напівфабрикатів, яке необхідно придбати для ви-конання виробничих планів. Використання матеріалів визна-виділяється виробничим бюджетом і пропонованими змінами в рівні матеріальних запасів. Помноживши кількість одиниць ма-лов на їх оціночні закупівельні ціни, отримують бюджет закупівлі мате-ріалів.
БЮДЖЕТ ТРУДОВИХ ВИТРАТ. Цей бюджет визначає необхід-мій робочий час в годинах, необхідну для виконання заплановано-го обсягу виробництва, що отримується множенням кількості одиниць продуктів або послуг на норму витрат праці в годинах на одиницю. У цьому ж документі або в окремому визначаються витрати праці в грошовому ви-виразі множенням необхідного робочого часу на різні ча-сові ставки оплати праці.
БЮДЖЕТ загальновиробничих витрат. Даний бюджет являє собою деталізований план передбачуваних виробничих витрат, відмінних від прямих витрат матеріалів і прямих витрат праці, які повинні бути понесені для виконання виробниц-ного плану в майбутньому періоді.
Цей бюджет має дві мети:
• інтегрувати всі бюджети загальновиробничих витрат, розроблені менеджерами по виробництву і його обслуговування;
• акумулюючи цю інформацію, надати дані для обчис-лення нормативів цих витрат на майбутній обліковий період.
БЮДЖЕТ ЗАГАЛЬНИХ І АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ. Цей бюджет є детальний план поточних операційних витрат, відмінних від витрат, безпосередньо пов'язаних з вироб-ництвом і збутом, але необхідних для підтримки діяльності в цілому в майбутньому періоді. Розробка такого бюджету потрібна для забезпе-чення інформації до підготовки бюджету готівкових коштів, а також для цілей контролю цих витрат. Ббльшую частина елементів цього бюд-жета складають постійні витрати.