Передача векселя в оплату товарів послуг, - досить поширена практика. Але що робити, якщо в результаті вексель пред'явило фізична особа? В який момент компанія, яка застосовує ССО, зможе визнати витрати, оплачені векселем?
Згідно зі статтею 815 ГК РФ, вексель - це один з видів цінних паперів, що засвідчує обов'язок зазначеного в ньому платника видати отриману позику грошову суму у визначений термін. Він може бути простим або перекладним.
Право вимагати виконання вексельного зобов'язання належить першому векселедержателю, ім'я (найменування юридичної, якщо це компанія) якого вказується в цінному папері в якості обов'язкового реквізиту. Векселедержатель може передати своє право іншій особі за передавальним написом (індосаментом), якщо тільки векселедавець не виключив такої можливості, помістивши на векселі відповідне застереження: «Не наказу», «Платіть тільки такому-то особі», «Без права индоссирования», і т . п. У такому випадку документ може бути переданий тільки з дотриманням форми і з наслідками звичайної цесії.
Бути чи не бути податковим агентом?
Якщо вексель пред'явлений фізичною особою, перед бухгалтером постає питання: чи повинна компанія виконувати обов'язки агента з ПДФО?
Особливості визначення податкової бази, обчислення і сплати податку на доходи за операціями з цінними паперами та за операціями з фінансовими інструментами термінових угод, регулюються статтею 214.1 НК РФ. Оскільки вексель в силу положень статті 142 ЦК України визнається цінним папером, в ситуації, що розглядається підлягає застосуванню саме спеціальний порядок оподаткування.
Згідно з пунктом 18 статті 214.1 НК РФ податковими агентами з метою зазначеної статті визнаються довірчий керуючий, брокер або інша особа, яка здійснює операції з цінними паперами в інтересах платника податків на підставі відповідної угоди. Це може бути агентський договір, договір довірчого управління, на брокерське обслуговування, доручення, комісії.
Якщо компанія погашає власний вексель, договір на здійснення операцій з цінними паперами в інтересах фізичної особи не полягає. Таким чином, фізична особа, яка пред'явила вексель до погашення, має самостійно виконати обов'язки платника податків, що покладаються на нього податковим законодавством.
визнати витрата
На практиці нерідко виникає питання: коли компанія може визнати витрати, оплачені векселями, - в момент видачі (передачі) цінного паперу або при її погашенні?
Згідно з пунктом 2 статті 346.17 НК РФ, витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. У випадку з векселями все залежить від того, хто є векселедавцем. Якщо компанія в оплату придбаних товарів (робіт, послуг, майнових прав) передала власний вексель, витрати враховуються після його погашення. Якщо ж в оплату була передана цінний папір, видана третьою особою, то витрати визнаються на дату її передачі (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Зверніть увагу: якщо вартість послуг і номінал векселя не збігаються, витрати враховуються виходячи з ціни договору, але не більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у цінному папері.