Оподаткування бізнесу в РК, всі види оподаткування бізнесу в РК
"... Розрахунок для отримання чергового патенту видається до закінчення терміну дії попереднього патенту без подання податкового заяви на застосування спеціального податкового режиму на основі патенту ..."
У фокусі → Бізнес і право → Оподаткування бізнесу → Оподаткування бізнесу в РК, всі види оподаткування бізнесу в РК
Якщо ви пройшли етап вибору організаційно-правової форми ведення діяльності, то прийшов час подумати про вибір режиму оподаткування, тому що всі суб'єкти господарювання відповідно до законів Республіки Казахстан зобов'язані платити податки, а також інші обов'язкові платежі в бюджет.
Для початку розберемо режими оподаткування суб'єктів малого бізнесу в Казахстані. Вони мають право самостійно вибрати 1 з 4 порядків обчислення і сплати податків:
· Загальновстановлений порядок (дивіться на www.pavlodar.com/zakon/)
· Спеціальний податковий режим на основі разового талону
· Спеціальний податковий режим на основі патенту
· Спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації.
Застосування ПДВ не залежить від того, чи знаходиться юридична особа на спрощеній системі оподаткування або ж немає. Тобто, платником ПДВ може бути як юридична особа, що перебуває на загальній системі оподаткування, так і на спрощеній.
Спеціальний податковий режим на основі патенту
Податковим періодом є календарний рік.
· Датою припинення застосування спеціального податкового режиму буде останнє число терміну дії патенту
· Датою початку застосування загальновстановленого порядку чи іншого спеціального податкового режиму, обраного платником податків, буде дата, наступна за датою закінчення терміну дії патенту
У випадках виникнення умов, що не дозволяють застосовувати спеціальний податковий режим на основі патенту, індивідуальний підприємець зобов'язаний:
· Подати протягом п'яти робочих днів з моменту виникнення невідповідності умов:
- податкове заяву на припинення застосування спеціального податкового режиму;
- додатковий розрахунок на суму перевищення, якщо фактичний дохід перевищить розмір доходу, встановлений підпунктом 3) статті 429 цього Кодексу;
· Перейти на загальновстановлений порядку чи іншому спеціальний податковий режим в порядку, встановленому цим Кодексом, з місяця, наступного за місяцем, в якому виникли такі умови.
8. У випадках, зазначених у пунктах 6 і 7:
1) датою припинення застосування спеціального податкового режиму буде останнє число місяця, в якому виникло таке невідповідність;
2) датою початку застосування загальновстановленого порядку буде перше число місяця, наступного за місяцем, в якому виникло таке невідповідність.
Обчислення вартості патенту
Спеціальний податковий режим на основі разового талона застосовують:
1) громадяни Республіки Казахстан, оралмани, діяльність яких носить епізодичний характер, здійснюють такі види діяльності:
реалізація (за винятком діяльності, що здійснюється в стаціонарних приміщеннях) газет і журналів, насіння, а також посадкового матеріалу (саджанці, розсада), баштанних культур, живих квітів, вирощених на дачних і прибудинкових ділянках, продуктів підсобного сільського господарства, садівництва, городництва і дачних ділянок, кормів для тварин і птахів, віників, мітел, лісових ягід, меду, грибів і риби;
послуги власників особистих тракторів по обробці земельних ділянок;
випас домашніх тварин і птахів;
2) громадяни Республіки Казахстан, оралмани, індивідуальні підприємці і юридичні особи, які здійснюють діяльність з реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг на ринках, за винятком реалізації в кіосках, стаціонарних приміщеннях (ізольованих блоках) на території ринку.
Дане положення поширюється на вищевказаних платників податків незалежно від застосування ними загальновстановленого порядку, або спеціального податкового режиму.
Разовий талон - документ, що засвідчує право застосування спеціального податкового режиму і підтверджує факт розрахунку з бюджетом за індивідуальним прибуткового податку, за винятком індивідуального прибуткового податку, утримуваного у джерела виплати.
Під підприємницькою діяльністю, що носить епізодичний характер, розуміється діяльність, здійснювана в цілому не більше дев'яноста днів у календарному році, за винятком діяльності, що здійснюється на основі договорів, що укладаються з податковими агентами.
У випадках, якщо у громадян РК, які здійснюють діяльність з реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг на ринках, кількість днів здійснення підприємницької діяльності перевищить 90 днів в календарному році, вони зобов'язані зареєструватися як індивідуальний підприємець.
Після отримання статусу індивідуального підприємця зазначені особи продовжують здійснювати розрахунки з бюджетом на основі разового талона.
Фізичні особи, які здійснюють розрахунки з бюджетом на основі разових талонів, звільнені від застосування контрольно-касових машин (крім реалізують підакцизні товари), і єдина вимога до них, - це наявність разового талона на руках.
Який порядок розрахунку з бюджетом по спеціальному податковому режиму на основі разового талону? Для того, щоб отримати разовий талон платнику податків необхідно пред'явити працівнику уповноваженого органу Свідоцтво платника податків, тобто документ, який підтверджує присвоєння реєстраційного номера (РНН).
Видача разових талонів здійснюється уповноваженими органами, які визначаються акімату.
Вартість разових талонів встановлюється виходячи з конкретної ситуації в певній місцевості місцевими представницькими органами (масліхатів). Разові талони придбаваються платником податку до початку здійснення діяльності. Разовий талон може видаватися як на один день або на більш тривалий термін, але не більше 90 календарних днів. Передбачено 4 види бланків разових талонів: на 1 день, на 3 дні, на 7 днів, на 1 місяць.
Наприклад: вартість разового талону на заняття реалізацією живих квітів, вирощених на дачних і прибудинкових ділянках на один день становить 62 тенге. Фізичній особі, яка збирається займатися даним видом діяльності щодня протягом 7 днів, разовий талон (на 7 днів) видається на даний період при сплаті суми в 434 тенге, тобто 62 тенге х 7 днів = 434 тенге
податкові перевірки
Податкові перевірки поділяються на такі види:
1) документальні, які поділяються на комплексні, тематичні, зустрічні і додаткові перевірки;
2) рейдова перевірка;
3) Хронометражні обстеження.
Слід особливо відзначити, що податкове законодавство Республіки Казахстан не забороняє проведення повторних перевірок, тобто перевірок з одних і тих же податків та інших обов'язкових платежах до бюджету, що підлягають сплаті чи сплаченим платником податку за вже перевірений період.
Проведення податкової перевірки не повинно призупиняти діяльність платника податків. Податковий кодекс встановлює обмеження на періодичність проведення податкових перевірок (наприклад, комплексні перевірки не можуть проводитися частіше одного разу на рік). Термін проведення податкових перевірок, указується в видаються приписах, не повинен перевищувати 30 робочих днів з моменту вручення припису. У визначених Податковим Кодексом випадках зазначений строк може бути продовжений органами податкової служби.
По завершенні податкової перевірки на основі відображених результатів в акті податкової перевірки органом податкової служби виноситься повідомлення про нараховані суми податків та інших обов'язкових платежів до бюджету та пені, яка надсилається платнику податків (податкового агента). Платник податків має право оскаржити повідомлення в вищестоящий орган податкової служби протягом 30 робочих днів з дня вручення платнику податків повідомлення. Подача скарги платника податків до суду зупиняє виконання оскаржуваного повідомлення за актом податкової перевірки. За скаргою платника податків виноситься мотивоване рішення в строк не пізніше 30 робочих днів з моменту реєстрації скарги. Далі платник податків може подати скаргу до уповноваженого державного органу (Податковий комітет Міністерства фінансів Республіки Казахстан) протягом 30 робочих днів з моменту отримання ним рішення вищого податкового органу за результатами розгляду його скарги на повідомлення або відсутності такого рішення після закінчення встановленого Податковим Кодексом терміну.
Повідомлення про нараховані суми податків та інших обов'язкових платежів до бюджету та пені, а також будь-які інші рішення органів податкової служби можуть бути оскаржені платником податків у суді протягом 3-х місяців з дня отримання незаконного на його думку рішення. Пропуск зазначеного строку для звернення із заявою не є підставою для суду до відмови в прийнятті заяви. Причини пропуску строку з'ясовуються в судовому засіданні і можуть бути однією з підстав для відмови у задоволенні заяви.
Відповідальність за податкові правопорушення та злочини
Законодавством Республіки Казахстан передбачається адміністративна відповідальність за вчинення податкових правопорушень. На практиці найбільш часто платники податків і податкові агенти притягуються до адміністративної відповідальності за такі правопорушення:
- приховування об'єктів оподаткування;
- порушення правил обліку доходів, витрат і об'єктів оподаткування;
- заниження сум податків і інших обов'язкових платежів в декларації;
- перевищення суми фактично обчисленого ВПП за податковий період над сумою обчислених авансових платежів протягом податкового періоду в розмірі понад 20%;
- неутримання або неповне утримання податковими агентами та іншими уповноваженими органами (організаціями) сум податків та інших обов'язкових платежів, що підлягають утриманню і перерахуванню до бюджету;
- порушення порядку та правил маркування;
- порушення порядку застосування контрольно-касових машин з фіскальною пам'яттю.
Кримінальна відповідальність передбачена за ухилення від сплати податку або інших обов'язкових платежів до державного бюджету з організацій шляхом неподання декларації про сукупний річний дохід у випадках, коли подача декларації є обов'язковою, або шляхом включення в декларацію або інші документи, пов'язані з обчисленням або сплатою податків або інших обов'язкових платежів до державного бюджету, явно перекручених даних про доходи або витрати, або шляхом приховування інших об'єктів оподаткування або інших обязательн их платежів, або фактичного місцезнаходження організації, якщо це діяння спричинило несплату податку або обов'язкових платежів у великому розмірі. В даний час «великий розмір» становить більше 2 184 000 тенге.
Якщо за результатами податкової перевірки органи податкової служби шляхом виставлення повідомлення нараховують податки або інші обов'язкові платежі на суму, що перевищує 2 184 000 тенге, то вони в обов'язковому порядку передають матеріали справи до відповідного органу фінансової поліції для розгляду питання про необхідність притягнення винної особи до кримінальної відповідальності .
- Принципи оподаткування в гральному бізнесі
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності