Яку роль депозитні вклади грають для юридичних осіб? В першу чергу це приносить додатковий дохід для організації. І не має значення комерційна вона чи ні.
Практично кожен банк РФ розробляє і вводить програми по депозитних вкладах для юридичних осіб. Роблячи вклади максимально доступними, фінансові організації наводять свої відносини з організаціями до найбільш вигідним і продуктивним.
Види вкладів, що підлягають оподаткуванню
Для юридичних осіб банки пропонують широку лінійку депозитів. До них відносять:
- Відкритий депозит. Це вид вкладу, де гроші зараховуються на рахунок з подальшим отриманням відсотків. Розділяють кілька видів відкритих депозитів:
- Депозит до запитання - немає обмежень по інестірованію і терміну зберігання, видача здійснюється на першу вимогу вкладника;
- Строковий депозит - при відкритті рахунку обмовляється і прописується термін зберігання грошових коштів, не передбачено часткове або повне вилучення коштів;
- Безстроковий депозит - не вказується певний термін зберігання коштів.
- Закритий внесок. Даний вид вкладу є запечатану ємність з пломбою, яка передається на зберігання в банк.
- Сейфовий депозит. Банк надає юридичній особі сейф, де можна зберігати коштовності, гроші, метал тощо.
Важливо пам'ятати, що який би вид вкладу не вибрала організація, про нього неодмінно слід повідомити в податкові органи. Приховування наявності вкладу може спричинити за собою накладення штрафних санкцій або кримінальне покарання.
параметри оподаткування
На сьогоднішній день ставка рефінансування дорівнює 8,25%. Якщо до цього додати ще 10%, виходить 18,25%.
Отримуємо наступне: якщо ставка по депозиту більше отриманого числа, то він підлягає оподаткуванню; якщо менше, то платити не доведеться. Примітний той факт, що податок віднімається тільки з різниці у відсотках. Наприклад, якщо ставка за вкладом 19,5%, то сплачується тільки за різницю 1,25%.
Сума податку утримується автоматично, тому ніяких додаткових документів заповнювати не потрібно.
Оподаткування депозитів юридичних осіб на ССО
Оподаткування у юридичних осіб, які перебувають на ССО, формується на підставі прибутку, отриманої від збуту товару і внереалізованних доходів. Це визначено ст. 249 НК РФ і ст.250 НК РФ. Прибуток з рахунків депозиту відноситься до позареалізаційних доходів.
Але потрібно мати на увазі, що сума вкладу, яка повертається на рахунок юридичної особи не враховується при оподаткуванні, бо не є виручкою від збуту товару.
Відповідно до ст. 346.17 НК РФ. датою отримання прибутку юридичною особою на ССО є день приходу грошей на рахунок даної особи. Якщо відсотки перераховані на рахунок депозиту, то вони не підлягають оподаткуванню, так як компанія не може ними розпоряджатися.
Оподаткування виникає тільки з того часу, коли гроші опиняються на розрахунковому рахунку юридичної особи.
При передчасному розірванні контракту з банком знижується і процентна ставка, але це ніяк не відбивається на організації, оскільки зазначена прибуток визнана на день фактичного приходу коштів.
Для організацій на ОСНО при обчисленні податку, гроші, внесені на депозит, а також перераховані фінансовою установою, що не зараховуються до матеріальних активів даної організації.
Це відображено в п.12 ст.270, пп.10 п.1 с.т 251 НК РФ. Іншими словами, для інвестора не передбачається ніяких наслідків з ПДВ, якщо:
- Гроші внесені на депозит;
- Гроші повернені фінансовою установою на рахунок депозиту;
- Прибуток внесена на рахунок депозиту.
Згідно п.6 ст.250 НК РФ прибуток за депозитом належить до внереалізованних доходам.
При способі обчислення за документами, де термін дії припав більше ніж на один звітний період, прибуток визнається отриманої і входить до загального доходу на кінець місяця конкретного звітного періоду. Сюди ж відноситься день закінчення контракту або передчасне розірвання.
Відсотки по депозиту включаються юридичною особою в податкову базу на підставі звіту по руху коштів на рахунку даної організації.
Що пропонує Промінвестбанк по депозитах? Детальніше тут.
Якщо юридична особа, що знаходяться на ЕНВД, відкриває депозит в будь-якої фінансової організації, це призводить до отримання додаткових доходів у вигляді відсотків. А цей факт потрапляє під позареалізаційні доходи.
Слід пам'ятати, що юридичні особи, які ведуть декілька видів діяльності одночасно, повинні вести окремий облік майна, зобов'язань, а також господарських операцій. Простіше кажучи, вид діяльності, оподатковуваного єдиним податком, враховується окремо, а та діяльність, яка обкладається податком на прибуток - окремо.
Для того, щоб відстежувати рух коштів, які приходять з депозиту або навпаки вкладаються кошти, рекомендується звертатися до субрахунку 3 «Депозитні рахунки» рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
У той же час платіж, який був внесений на рахунок депозиту визнається грошовим вкладенням. А для обліку даних грошових операцій існує рахунок 58 «Фінансові вкладення». І в такому випадку правильним буде застосувати субрахунок 5 «Банківський вклад». Який саме рахунок застосовується обов'язково фіксується в обліковій політиці юридичної особи.
З огляду на все перераховане вище, бухгалтерська проводка буде виглядати наступним чином:
Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51
- перерахування грошових коштів на депозитний рахунок.
Якщо юридичною особою був відкритий вклад до запитання, то його відносять до високоліквідних фінансових вкладень і відображають як «Грошові кошти та грошові еквіваленти».
Відсотки по даному депозиту вважаються іншими доходами і вказуються за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і кредиті субрахунка 1 «Інші доходи» рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
На прикладі це виглядає так:
Дебет 76 Кредит 91-1
- нарахування відсотків, що підлягають отриманню.
Якщо дохід від відсотків відноситься до минулого року, то в бухгалтерській проводці він йде як інший витрата в якості збитку.
При цьому позначка виглядає так:
Дебету 91-2 Кредит 76
- сума зменшення відсотків по вкладу в зв'язку з передчасним розірванням включена до інших витрат.
Великий відсоток не завжди вигідно
І якщо дохід від депозиту перевищує внесок на 5 пунктів від ставки, то фінансова організація обкладає прибуток податком. Розмір податку 35%, тому що дохід можна віднести до числа не зароблених грошей. Тому високий відсоток не завжди вигідний для вкладника, особливо якщо це юридична особа.
Який податок на відсотки
Узагальнюючи все наявні статті НК РФ про оподаткування депозитів юридичних осіб та нарахування прибутку, можна сказати наступне:
- Податкова ставка на одержувані відсотки дорівнює 35%;
- Чи оподатковується дохід податком строго залежить від ставки рефінансування (8,5%) і її перевищення;
- Податкова база для обчислення податку на відсотки проводиться по кожному внеску окремо і розраховується по кожній сумі, яка нараховується юридичній особі.
Тут вже видно, що ставка перевищує встановлену законом, у зв'язку з чим з'являється об'єкт оподаткування.
Розрахуємо суму відсотків: 1 000 000 * 18% / 100/366 * 90 (де 366 і 90 - це дні) = 44 262 р.
Розрахуємо суму відсотків з урахуванням ставки рефінансування: 1 000 000 * 16% / 100/366 * 90 = 39 344 р.
Сума, оподатковувана податком, становить: 44 262р. - 39344р. = 4 918 р.
Виходячи з того, що податкова ставка становить 35%, знаходимо суму податку 4 918 * 35% / 100 = 1 721 р.
Отже, ті юридичні особи, які хочуть отримати додатковий дохід, але при цьому уникнути оподаткування повинні уважно стежити за процентними ставками, які пропонують банки.
Про внесок під 11 відсотків річних у банку. Дізнайтеся далі.
Внески не повинні перевищувати 16%, а валютні - 9%. Тільки в цьому випадку податок на доходи платити не потрібно.