Підприємці та успішні бізнесмени крім думок про маркетинг-плани, бізнес-ідеї, активах, бюджетах на наступний період і підрахунків доходів, час від часу замислюються також і про дохідну частину своєї держави - податки. Адже кожен знає, що з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, необхідно сплачувати податки, але відсутність бухгалтера, пропуск термінів часом призводять до негативних наслідків. Але, все ж кожен бажає захистити свій бізнес і зробити його рентабельніше.
Законодавець наділив індивідуальних підприємців правом зробити вибір системи оподаткування ВП. Закон виділяє загальну і спеціальні системи. Оподаткування індивідуальних підприємців має дуже багато особливостей.
Загальна система оподаткування ІП та звітність
Загальна система оподаткування не встановлює будь-яких обмежень при здійсненні підприємницької діяльності. Її особливістю є сплата податку за ставкою 13% від суми чистого, річного доходу. Тобто, при розрахунку податкового зобов'язання, підприємець підсумовує загальний річний дохід і віднімає витрати, а отриманий результат є податковою базою, з якої сплачується податок в розмірі 13%.
Вибравши загальну систему оподаткування, підприємець сплачує:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
- Податок на додану вартість (ПДВ)
- Податок на майно
Якщо підприємець має найманих працівників, то також оплачує ПДФО за ставкою 13% з доходу, отриманого працівником протягом року.
До спеціальним податковим режимам відноситься:
Спрощена система оподаткування
Серед спеціальних податкових режимів спрощена система є найбільш поширеною. Ставка при виборі ССО встановлюється на розсуд підприємця. ІП вправі платити податок за ставкою 6% від суми всіх доходів або за ставкою 15% від суми: «доходи - витрати». ССО встановлені обмеження в розмірі доходу, кількості співробітників. Зокрема, дохід ІП не повинен перевищувати 60 млн. Рублів на рік, співробітників повинно бути не більше 100, і при цьому залишкова вартість до 100 000 000 рублів.
Сплата податку відбувається авансовими платежами протягом року, а за результатами звітного року подається податкова декларація. У разі, якщо підприємцем буде встановлено, що податкове зобов'язання перевищує суму авансових платежів, то необхідно буде ще додатково сплатити податок з суми перевищення.
Єдиний податок на поставлений дохід
ЕНВД характеризується тим, що представникам малого бізнесу і підприємцям-початківцям надається можливість оптимізувати свої витрати, сплачувати менші суми доходу за умови його застосування. Якщо підприємець обирає даний податковий режим, прибуток, отриманий протягом року, ні в якому разі не впливає на величину податку. Податок підприємець сплачує за ставкою 15% від розміру доходу, який встановлюється податковим кодексом. У кожному регіоні місцева влада встановлює коефіцієнт, який регулює розмір доходу відповідно до видів діяльності ЕНВД.
Патентна система оподаткування
Патентну систему застосовують підприємці, які отримали патент на провадження певних видів діяльності. Наприклад, якщо підприємець займається здачею житла в оренду, то обов'язковою умовою такої діяльності є отримання патенту, а також сплата податку.
Звітність при виборі ПСН подавати не потрібно, а податок в розмірі 6% від суми потенційно можливого до отримання доходу, сплаченого протягом року або терміну дії патенту. Податок сплачується не пізніше 25-ти днів з початку дії патенту, але з деякими особливостями. Якщо термін дії патенту до шести місяців, то ІП сплачує повну суму, а якщо до року, то спочатку необхідно сплатити 1/3 від суми можливого доходу, а потім решту суми (тобто 2/3) за 30 днів до кінця дії патенту.
Патент видається на строк до року.
Підприємець також наділений правом не тільки обирати, а й одночасно поєднувати спеціальні режими оподаткування, застосовуючи кожен для окремого виду свого бізнесу. Наприклад, якщо ІП надає послуги в сфері права і одночасно здає житло в оренду, найбільш рентабельним буде вибір УСП за ставкою 6% для оподаткування доходу, отриманого від надання послуг в правовій сфері, оскільки витрати будуть невеликі, а для здачі нерухомості в оренду необхідно застосувати патентну систему оподаткування.
Яке оподаткування краще? Перш, ніж відповісти на питання, кожен повинен приблизно підсумувати розмір річного доходу, приблизний розмір витрат, визначиться зі сферою діяльності, кількістю найманих працівників, і тільки після визначення всіх показників можна з упевненістю зробити правильний вибір.
Привілеї надаються спеціальним податковим режимам, оскільки вони характеризуються більш спрощеною процедурою звітності, але мають і обмеження при їх застосуванні також варто виходити з розрахунків доходів і витрат.
Наприклад, підприємець займається в сфері сільського господарства. Річний дохід становить 3 млн. Рублів, який включає себе витрати в сумі 1,8 млн. І чистий прибуток в розмірі 1,2 млн. Рублів. Таким чином, при застосуванні УСН, незалежно від ставки, розмір податку буде становитиме 180 000 рублей, а перебуваючи на загальній системі оподаткування - 156 000 рублей. При доході в 3 млн. Рублів і витратах в 1,8 млн. Рентабельніше вибрати загальну систему оподаткування.
Як вибрати систему оподаткування для ІП
Податковий кодекс звільняє роботодавця від сплати ПДФО і страхових платежів з суми вихідної допомоги, виплаченого працівникові, але тільки за умови, якщо розмір вихідної допомоги не більше трикратного розміру середньомісячної заробітної плати. Якщо сума перевищує встановлений ліміт, то не підлягає оподаткуванню перевищує сума, трикратний розмір середньомісячного заробітку за умови, якщо вона була прописана в трудовому договорі або контракті між ІП і працівником. Можливо також укладення додаткової угоди як при працевлаштуванні, так і перед звільненням.
Особливості оподаткування індивідуальних підприємців при здійсненні продажу нерухомості
При продажу нерухомості індивідуальним підприємцем важливе значення має факт, використовувалася ця нерухомість у підприємницькій діяльності. При придбанні або відчуженні нерухомості в правовстановлюючих документах не вказується статус фізичної особи, як суб'єкта підприємницької діяльності. Якщо нерухомість перебуває у власності особи понад три роки, то підприємець звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб.
Але, в разі якщо підприємець перебуває на спеціальному режимі оподаткування (ССО) і відчужує нерухомість, як фізична особа, то у податкового органу виникають сумніви. Податківці намагаються встановити факт використання даного майна у підприємницькій діяльності з метою збільшити податкове зобов'язання.
Встановити який податківцям достатньо складно, проте підприємці піддаються ризику, задекларувавши вартість нерухомості при придбанні, як витрата, пов'язаний з веденням підприємницької діяльності. Тоді при відчуженні підприємець зобов'язаний сплатити податок. Також, контролюючий орган може посилатися до виду діяльності, якщо підприємець вибрав вид діяльності, пов'язаний з продажем нерухомості. Якщо ж підприємець стикається з цим ризиком нарахування інспекцією податкового зобов'язання та штрафних санкцій, позицію ІП можна буде відстояти в суді, оскільки існує позитивна практика в таких суперечках.
Крім того, є ряд судових рішень, які визначають, що майно фізичної особи не можна розмежовувати; що продаж майна не вважається підприємницькою діяльністю, якщо воно зареєстровано на фізичну особу. Законодавець чітко не врегулював особливості оподаткування фізичних осіб, які є і підприємцями, при продажу нерухомості.
Таким чином, в залежності від того, яке оподаткування у ІП і протягом якого часу нерухомість перебуває у власності, останній або сплачує ПДФО, або єдиний податок.