У позичальника виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди на відсотках за користування платником податку позиковими засобами. Він визначається в порядку, встановленому статтею 212 НК РФ, виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ на дату отримання позикових коштів.
Згідно зі статтею 224 НК РФ при сплаті відсотків платником податків або уповноваженою представником проводиться обчислення податку з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими засобами, за ставкою 35%.
На підставі статей 26 і 29 НК РФ платник податків має право уповноважити організацію, що видала позикові кошти, брати участь у відносинах зі сплати податку на доходи з матеріальної вигоди, отриманої у вигляді економії на відсотках за користування позиковими засобами, в якості уповноваженого представника платника податків.
У разі призначення організації-позикодавця в якості уповноваженого представника платника податків такий представник визначає податкову базу, а також обчислює, утримує і перераховує до бюджету суму обчисленого й утриманого податку.
Обчислена сума податку утримується у платника податків уповноваженим представником за рахунок будь-яких грошових коштів. виплачуються платнику податку.
В іншому випадку сплата податку повинна проводитися платником податків (позичальником) самостійно на підставі податкової декларації. поданої до податкового органу за місцем проживання. На позикодавця в даному випадку покладається обов'язок щодо подання до податкового органу відповідних відомостей за формою 2-ПДФО
Як у варіанті 2
Оподатковуваний база відсутня
Позика під відсотки між резидентами
В даному випадку платником податку на прибуток з сум нарахованих відсотків (незалежно від відсоткової ставки) є юридична особа (позикодавець). Ставка податку 24% з сум нарахованих відсотків
Позичальник (фізособа) є платником податків у разі перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору ; або як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в іноземній валюті. обчисленої виходячи з 9 відсотків річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Згідно зі статтею 224 НК РФ при сплаті відсотків платником податків або уповноваженою представником проводиться обчислення податку з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими засобами, за ставкою 35%.
Суми відсотків, отримані фізичною особою (Позикодавцем), включаються до його дохід, оподатковуваний податком на доходи фізичних осіб та оподатковуються за ставкою 13% (п.1 ст.224 НК РФ), якщо фізична особа є резидентом РФ, або за ставкою 30% (п.3 ст.224 НК РФ), в разі, якщо одержувач доходів не є резидентом РФ.
Фізична особа резидент
У позичальника виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди на відсотках за користування платником податку позиковими
засобами. Він визначається в порядку, встановленому статтею 212 НК РФ, виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ на дату отримання позикових коштів.
Згідно зі статтею 224 НК РФ при сплаті відсотків платником податків або уповноваженою представником проводиться обчислення податку з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими засобами, за ставкою 35%.
Позичальник (фізособа) є платником податків у разі перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору ; або як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9 відсотків річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Згідно зі статтею 224 НК РФ при сплаті відсотків платником податків або уповноваженою представником проводиться обчислення податку з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими засобами, за ставкою 35%.
Фізична особа нерезидент
Юридична особа резидент
Лист ФНС від 01.01.01 р N 02-1-08 / 5 @
Федеральна податкова служба повідомляє наступне.
Юридична особа нерезидент
Фізична особа резидент
Податок з доходів, отриманих іноземною організацією від джерел в Російській Федерації, обчислюється і утримується російською організацією або іноземною організацією, що здійснює діяльність в Російській Федерації через постійне представництво, які виплачують дохід іноземної організації при кожній виплаті доходів, зазначених у пункті 1 статті 309 цього Кодексу за винятком випадків, передбачених пунктом 2 цієї статті, у валюті виплати доходу.
Тобто податковим агентом є Юрособа-резидент. Податок на прибуток з зазначеного виду доходу обчислюється за ставкою, передбаченою підпунктом 1 пункту 2 статті 284 НК РФ, тобто за ставкою 20%.
Питання не врегульоване законодавчо, так як вимога про сплату податку на прибуток юридичною особою (нерезидентом) самостійно в ПК немає.
Позичальник (фізособа) є платником податків у разі перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору ; або як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9 відсотків річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Згідно зі статтею 224 НК РФ при сплаті відсотків платником податків або уповноваженою представником проводиться обчислення податку з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими засобами, за ставкою 35%.
Фізична особа нерезидент