Те, як здійснюється оподаткування суб'єктів малого бізнесу, має величезне значення для розвитку економіки держави: адже високі податки і складні схеми знижують привабливість підприємництва, змушують невеликі фірми йти «в тінь», а деяких взагалі припинити діяльність. Головне ж завдання ефективного оподаткування - не допустити цього, а, навпаки, стимулювати розвиток малого бізнесу.
Хто відноситься до малого бізнесу
Відповідно до цього нормативного акта, до сегменту малого бізнесу відносяться юридичні особи та підприємці, які відповідають наступним критеріям:
- частка інших товариств в їх установчих капіталі не перевищує 25%;
- середньорічна чисельність працівників у штаті підприємства не більше 100 осіб включно;
- річний розмір виручки не повинен перевищувати 800 млн рублів (відповідно до недавньою постановою Уряду РФ від 13.07.15 р)
Податки для малого бізнесу повинні стимулювати розвиток цього сегмента економіки з тим, щоб:
Особливості накинутого системи оподаткування для ІП
- активізувати розвиток інноваційних видів діяльності;
- підвищити привабливість заняття бізнесом серед населення, що в підсумку знизити рівень безробіття;
- забезпечити зростання кваліфікації працівників, зайнятих в сегменті малого підприємництва;
- сприяти притоку зарубіжних і вітчизняних інвестицій в сегмент малого бізнесу;
- підвищити рівень конкуренції на ринку, а значить, стимулювати зростання якості послуг, що надаються і реалізованої продукції.
Види і особливості режимів оподаткування
У відповідності з Податковим кодексом РФ, невеликі фірми і комерсанти можуть самостійно вибирати режим сплати обов'язкових платежів до державної скарбниці. При цьому потрібно враховувати специфіку свого напрямку роботи, адже кожна з діючих систем оподаткування розрахована на певні сфери діяльності. У будь-якому випадку варто передбачити ведення обліку податків самостійно або за допомогою бухгалтера.
На території РФ існують такі податкові режими для малого бізнесу:
- традиційна (або загальна);
- спрощена;
- єдиний податок на поставлений дохід;
- патентна система оподаткування (тільки для ІП);
- Єдиний сільськогосподарський податок.
Останні три режими мають статус спеціальних і розраховані на конкретні види діяльності, в інших напрямках бізнесу їх застосування буде невигідним.
Особливості системи оподаткування для виробництва в сільському господарстві
Такі режими використовуються з метою оптимізувати рівень бюджетних нарахувань за рахунок заміни кількох обов'язкових податків, які повинен перераховувати суб'єкт господарської діяльності, на один.
Особливості оподаткування малого бізнесу:
- простота ведення обліку;
- оптимальний розмір податкового навантаження;
- легкість зміни одного режиму на інший;
- відсутність складних формул розрахунку обов'язкових платежів;
- мінімальна кількість документів для звітності.
Традиційна система оподаткування
Учасниками спільної системи розрахунку обов'язкових платежів до державної скарбниці автоматично стають все приватні підприємці та юридичні особи, які разом з документами на реєстрацію не подали заяву про перехід на інший режим сплати податків.
Представники малого бізнесу не люблять цю систему обов'язкових нарахувань, що пов'язано в першу чергу зі складністю ведення обліку, а в другу - з великим розміром платежів до бюджету.
Цей режим використовують ті підприємства або приватні підприємці, які з певних причин (кількість працівників, розміри виручки) не можуть стати учасником інший, більш економічною системи оподаткування.
Якщо представник малого бізнесу працює на ОСНО, він перераховує такі обов'язкові платежі в бюджет:
Втім, ОСНО має і свої переваги:
- повна свобода дій - не потрібно залежати від обсягів виручки або кількості працівників в штаті підприємства;
- повернення ПДВ;
- більше можливостей на ринку, так як більшість контрагентів зацікавлені в отриманні ПДВ.
Спрощена система
Спрощена система оподаткування - найпопулярніший режим серед представників малого бізнесу. Але щоб стати учасником «спрощенки», потрібно відповідати наступним критеріям:
- на дату подання заяви про перехід на «спрощенку» обсяг надходжень за три квартали не повинен перевищувати 51,615 млн. рублів (ця величина щороку переглядається, так як залежить від коефіцієнта-дефлятора);
- середньорічна чисельність працівників не повинна бути більше ста чоловік;
- залишкова вартість основних засобів на останню облікову дату, відповідно до фінансової звітності, що не більше 100 млн рублів;
- частка зовнішніх бенефіціарів - не більше 25%.
При веденні бізнесу можлива ситуація, коли ці граничні показники будуть перевищені: в такому випадку слід не пізніше 15 календарних днів з моменту закінчення останнього звітного періоду повідомити своє відділення ФНС і перейти на ОСНО.
Основні особливості оподаткування малих підприємств в РФ
Специфіка оподаткування на підприємствах малого бізнесу - учасниках ССО - полягає в двох можливих варіантах розрахунку фіскальної бази:
- доходи;
- доходи за мінусом витрат.
Перший варіант цікавий для фірм і комерсантів, які отримують невеликі доходи, другий - для тих, у кого високий рівень витрат.
Всі господарські операції, здійснені платником на ССО, фіксуються в спеціальному регістрі - книзі обліку доходів і витрат.
Ставка податку залежить від варіанту розрахунку податкової бази: якщо це «доходи», тоді вся виручка підприємства множиться на ставку 6%; якщо підприємець обрав спосіб розрахунку «доходи мінус витрати», тоді обсяг виручки коригується на витрати і тільки після цього множиться на ставку 15%.
Переваги ССО в тому, що учасники цієї системи звільняються від сплати: ПДВ, прибуткового (підприємці), на прибуток (юрособи), майнового.
характеристика ЕНВД
Особливістю цієї системи оподаткування є те, що рівень доходу бізнесу на розмір платежів до бюджету практично не впливає. Яким би не був ваш заробіток, все одно потрібно буде заплатити 15% від поставлений дохід.
Цей режим встановлюється за рішенням місцевих органів влади і тільки для певних напрямків бізнесу.
Стати платником ЕНВД можна добровільно, але тільки якщо:
- цей режим встановлений на території муніципального округу;
- в нормативному документі, який встановлює цей режим на конкретній території, зазначена сфера діяльності, що здійснюється представником малого бізнесу.
Режим ЕНВД діє тільки для підприємців і організацій, які займаються:
Розрахунок єдиного поставлений податку здійснюється за формулою: Д * ФП * k1 * k2 *%. де
Особливості малого бізнесу
Д - дохідність конкретної сфери діяльності;
ФП - фізичні показники по конкретному напрямку бізнесу, наприклад: чисельність працівників на підприємстві, площі приміщень, продуктивні потужності обладнання, кількість транспорту і т. Д.
k1 - коефіцієнт дефляції;
k2 - коригувальний коефіцієнт.
Переваги ЕНВД для представників малого бізнесу такі:
- простота розрахунку;
- легкість ведення звітності;
- мінімальний пакет документів, необхідний для надання в податкову;
- скасовуються податки: на прибуток, прибутковий, ПДВ, на майно (тільки для ІП).
Патентна система оподаткування
Даний спецрежим передбачений тільки для індивідуальних підприємців. Обов'язкова умова - середня чисельність всіх співробітників (за всіма видами діяльності) за звітний податковий період не більше 15 осіб.
Перелік видів діяльності, що підлягають застосуванню патентної системи, стверджується суб'єктами РФ на територіях, що належать до їх юрисдикції.
Патент можна придбати на період від 1 до 12 місяців.
Датою початку застосування патентної системи вважається дата видачі патенту.
Величина податку для платника ПСН не залежить від фактичного доходу від бізнесу: вона визначається, виходячи з встановленого законодавчо потенційно можливого доходу для даного виду підприємництва.
Перехід на ПСН звільняє ІП від сплати податків з доходів, зароблених діяльністю, що ведеться на підставі патенту: податку на майно, податку з доходів, ПДВ.
Єдиний сільськогосподарський податок
Якщо представник малого бізнесу зайнятий в сільському господарстві: займається рослина-або тваринництвом, вирощує рибу, займається лісовим господарством, тоді ЕСХН - оптимальний вибір для нього.
Учасник цього режиму платить всього 6% від різниці між доходами і витратами.
Сільськогосподарським виробником вважається юрособа або підприємець, у якого обсяг надходжень від реалізації даної продукції в структурі всієї виручки перевищує 70%.
Перевагою ЕСХН є можливість не платити такі податки: