У власників банківських вкладів нечасто є привід згадати про оподаткування їх додаткових доходів у вигляді нарахованих банківських відсотків. Частково тому, що турботи про перерахування на користь держави необхідного податку перекладені на плечі кредитних установ. Навіть незважаючи на те, що платниками податків у випадку з банківськими депозитами є приватні особи. Поспішаємо запевнити, що далеко не всі вклади підлягають обкладенню податком, але про це нижче.
Буває, що банківські клієнти дивуються, що отриманий ними відсоток трохи менше, ніж заздалегідь був ними розрахований. Банківські менеджери роз'яснюють, що сума зменшена за рахунок вже виплаченого за клієнта податку на доходи по депозиту. Ще одним випадком, коли громадяни згадують про податок, можна назвати момент заповнення ними декларації з так званої формі 3-ПДФО. Деяким фізичним особам необхідно (наприклад, для отримання податкового вирахування за покупку квартири) заповнювати її раз на рік. У такому звіті для податкової інспекції повинен бути зазначений розмір раніше нарахованого податку, вже сплаченого до державного бюджету за платника податків банком.
Вкладників не турбує приказка «заплати податок і спи спокійно», якщо мова йде про їх інвестиційних депозитах. За них турбуються банкіри, на яких покладено обов'язок податкових агентів розрахувати податок і перерахувати його до бюджету з дотриманням термінів, податкових ставок та інших законодавчих норм. А умови гри в нашому недосконалому фінансовому законодавстві змінюються частенько.
Державі зручніше стежити за виконанням податкового кодексу через більш законослухняні банківські установи, ніж чекати, що всі приватні особи вчасно виконають свій обов'язок перед законом. Адже банківська документація по кілька разів на рік перевіряється різними державними наглядовими органами (податковою інспекцією, Центробанком, аудиторами та ін.). Неналежне виконання законів загрожує не тільки великими штрафами, а й позбавленням ліцензії на їх фінансову діяльність. До того ж оподаткування вкладів непроста справа, розібратися в ньому дуже складно непрофесіоналам.
Банк, як податковий агент, точно так же, як роботодавець, з початку кожного року починає вести облік доходів всіх фізичних осіб-вкладників, чиї суми потрапляють під оподаткування. Виражається це в заповненні для податкових органів довідки про доходи окремо на кожну особу і щомісячному перерахування в бюджет необхідної суми податку. Таємниця вкладу в цьому випадку дотримується неухильно. У документах для податківців вказується лише сума відсотків, яка потрапляє під податкове законодавство, а не вся сума накопичень конкретного вкладника в цьому банку. Нагадаємо знову, що це не все підряд депозити.
За письмовою заявою клієнта видається довідка про доходи фізичної особи, точно така ж, як видає роботодавець своїм співробітникам з даними про зарплату та утриманий в бюджет податок на дохід. У довідці буде вказано тільки той дохід клієнта в цьому банку, що сам же банк і нарахує в вигляді депозитних відсотків. І тільки ті процентні суми, на які за період з початку року вже був розрахований ПДФО саме цим банком.
Які вклади фізичних осіб оподатковуються?
Для більшого розуміння виділимо три основних, але дуже різні поняття, порушених у цій статті:
-ставка депозиту (або відсоток за вкладом) диктується банком і фіксується в договорі з клієнтом. Ставка за вкладом вибирається самим вкладником серед різних депозитних пропозицій;
-ставка рефінансування визначається Банком Росії (або по-іншому Центробанком). Під цей відсоток державний банк кредитує комерційні кредитні установи. І ще, за допомогою цього фінансового інструменту держава намагається регулювати рівень інфляції;
Приклад розрахунку податку
Розглянемо нескладний приклад з розрахунком податку і точного доходу, який отримає вкладник по депозиту з підвищеною відсотковою ставкою. Отже, сьогодні ставка рефінансування 8%. Припустимо, відсотки за договором нараховуються в кінці терміну, тобто через півроку (182 з 365 днів в році). Подивимося розрахунок по рублевому і валютному вкладу. Умовно назвемо валюту швейцарським франком (CHF), курс якого = 33,9274 руб. Умовно, тому що на сьогоднішній момент не зустрічається валютних вкладів зі ставкою вище 9% річних.
Річна ставка% за вкладом
Як видно з таблиці ПДФО нараховується:
- в рублевих договорах на різницю між ставкою вкладу і ставкою рефінансування, збільшеною на 5 відсотків,
- в валютних договорах на різницю між ставкою вкладу і значенням 9 відсотків.
Ці умови регулюються законом і податковим кодексом.
Наведений вище приклад має на увазі спрощений варіант нарахування відсотків за вкладом, коли дохід нараховується в кінці терміну один раз. Але є депозити, за умовами договору яких, відсотки нараховуються раз на місяць або раз на квартал. У цьому випадку податковий агент не чекає кінця договору, а розраховує ПДФО до бюджету разом з відсотком за вкладом, з тією ж періодичністю. Тоді можливий вже більш складний варіант розрахунку, оскільки нараховані відсотки можуть:
- капіталізуватися, тобто збільшувати суму вкладу, а значить, буде змінюватися і сума податку,
- збільшити суму вкладу при капіталізації настільки, що збільшиться і процентна ставка за вкладом, якщо договір з банком передбачав прогресуючу процентну ставку. Іншими словами, якщо при відкритті договору малася на увазі ставка вкладу 13% річних на 900 тис. Руб. то податок не нараховувався. Після збільшення цієї суми до 1 млн. Руб. почала діяти ставка вкладу 13,5%, а значить, в новий період буде вже нараховуватися податок на суму перевищення ставки рефінансування + 5%.
Буває, що банківський клієнт забирає свій внесок до терміну його закінчення. Тоді процентна ставка, швидше за все, зменшиться до ставки вкладу «до запитання», як прописано в умови договору, який стосується дострокового вилучення заощаджень. Переглядаються і податкові платежі в сторону зменшення. Якщо до цього моменту ПДФО вже був перерахований за вкладника в бюджет, то повернути його можливо тільки, якщо сам платник податків (тобто клієнт банку) напише спеціальну заяву на повернення податку.
Наш сайт вже писав про одну з альтернатив банківському вкладу. Дохід по структурному продукту може значно перевищувати доходи за банківським вкладом. Цей складний фінансовий інструмент досі чітко не описаний податковим законодавством, тому форма оподаткування по ньому може бути різною. Податок тут розраховується і за ставкою 13%, і за ставкою 35% в залежності від виду інвестицій.
Особливий продукт - депозит в дорогоцінному металі. Тут податок за вкладом в розмірі 13% нараховується на всю суму процентного доходу.
Деяким вкладникам буде цікаво дізнатися, що зараз в Держдумі розглядається законопроект про накладення штрафу на осіб, які не вказують у податкових деклараціях свої доходи за закордонним депозитах. Каратися будуть і ті, хто знав про цей факт, але не повідомив державі. Наприклад, російський банк, який робить переклад з рахунку свого клієнта на його ж рахунок до іншої держави.
За статистикою з 5 мільйонів російських приватних вкладників, які розмістили кошти за кордоном, тільки 300 тис. Повідомили цей факт податківцям. Податок на дохід по внесках виплачується в бюджет тієї країни, де зареєстрований банк. У деяких випадках існує схема відшкодування сплаченого податку для уникнення подвійного оподаткування. Законодавці стверджують, що дана система далека від досконалості.
Оксана Лук'янець, спеціально для vkladvbanke.ru