Без кваліфікованого персоналу жодна компанія не зможе домогтися успіху. Тому роботодавці намагаються запропонувати співробітникам якомога більш привабливі умови - не тільки високу заробітну плату, а й вагомий соцпакет. Яким він повинен бути, щоб і фірма не зазнала зайвих витрат, і персонал відчув турботу роботодавця? Відповідь на це питання ви знайдете в статті.
Зрозуміло, що кожна складова соцпакета обходиться фірмі не безкоштовно. Однак компанії несуть і додаткові витрати - з вартості одержуваних співробітниками благ їм доводиться робити відрахування в бюджет. З'ясуємо, який з поширених варіантів обліку привілеїв найбільш вигідний фірмі.
Варіант 1 . Фірма платить за працівника внески страхової компанії. Остання в разі потреби оплачує співробітникові лікування.
Для того щоб мінімізувати податки з сум страхових внесків, бажано укласти договір страхування не менше ніж на рік. В цьому випадку внески не будуть обкладатися ЕСН (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). До витрат з податку на прибуток організація може віднести суму, яка не перевищує 3 відсотків від фонду оплати праці у звітному періоді (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Нехай зарплата працівника - 20 000 рублів на місяць. Припустимо, компанія вирішила оплатити співробітнику медичну страховку. Її річна вартість - 9000 рублів. Місячний внесок складе 750 рублів (9000. 12). А прибуток фірма зможе зменшувати тільки на 600 рублів (20 000 x 3%). 150 рублів (750 - 600) потрібно буде щомісяця списувати за рахунок власних коштів організації.
Економія по податку на прибуток складе 144 рубля (600 x 24%).
Варіант 2 . Організація укладає договір медичного обслуговування безпосередньо з клінікою.
Оскільки в даному випадку всі витрати фірма повинна буде оплатити з чистого прибутку, їй вигідніше застосовувати варіант 1.
Оплата витрат на мобільний зв'язок
Суми податків організації будуть різні в залежності від того, якими документами оформлена «мобільна» компенсація. Тут так само можливі два варіанти.
Сума компенсації не обкладається ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Слід врахувати, що, якщо оператор зв'язку уклав договір обслуговування безпосередньо зі співробітником, фірма не зможе прийняти вхідний ПДВ до відрахування. Адже працівник компанії податок на додану вартість не платить (ст. 143 НК РФ).
На перший погляд другий варіант менш вигідний фірмі, ніж перший. Однак розрахуємо сумарну податкове навантаження по кожному з них.
Податки варіанту № 1: 0 руб. (ЄСП) - 552 руб. (Економія на податок на прибуток). 2300 руб. x 100% = - 24%.
Тобто фірма заощадить більше 24 відсотків на платежах до бюджету.
Таким чином, ці варіанти рівнозначні.
Компенсації за використання особистого автотранспорту
Їх видають працівникам, які їздять в службові поїздки на особистих автомобілях. Підставою для видачі грошей служить наказ керівника організації. В даному документі встановлюють розміри таких виплат.
Конкретну суму компенсації визначають залежно від інтенсивності використання особистого легкового автомобіля для службових поїздок. У ній враховують відшкодування витрат по експлуатації автомобіля (сума зносу, витрати на паливно-мастильні матеріали, технічне обслуговування і поточний ремонт).
ЄСП такі виплати не обкладаються (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Оплата навчання персоналу
Варіант 1. Підготовка або перепідготовка кадрів.
Щоб врахувати такі витрати при оподаткуванні прибутку, фірмам необхідно виконати умови пункту 3 статті 264 Податкового кодексу. Перерахуємо їх:
- потрібно укласти договір з російським освітнім закладом, який отримало державну акредитацію і має ліцензію;
- працівники, які проходять перепідготовку, повинні складатися в штаті підприємства;
- програма підготовки повинна сприяти підвищенню кваліфікації та більш ефективній роботі підготовлюваного фахівця.
Варіант 2 . Працівники отримують додаткову освіту.
Припустимо, в договорі зі співробітником прописано, що фірма зобов'язується оплатити його навчання в вузі. Компанія перерахувала 10 000 рублів освітній установі за перший семестр. ЄСП на цю суму нараховувати не потрібно (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). А ось зменшити прибуток на неї не можна (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Таким чином, фірмі вигідніше підвищувати кваліфікацію співробітника, ніж його освітній рівень.
Варіант 1 . Колективний договір передбачає обов'язок фірми оплачувати обіди працівників.
Наприклад, компенсація на харчування, яка вказана в трудовому договорі, становить 4000 рублів на місяць. Сума ЄСП складе 1040 рублів (4000 x 26%). Разом роботодавцю пільга обійдеться в 5040 рублів (4000 + 1040).
Економія по податку на прибуток складе:
5040 x 24% = 1209,60 руб.
Варіант 2 . Обов'язок фірми організувати обіди працівників за свій рахунок колективним договором не передбачена. Однак така пільга включена в соцпакет.
20 000 x 26% = 5200 руб.
Отже, економія складе:
(20 000 руб. + 5200 руб.) X 24% = 6048 руб.
Тепер можна проаналізувати отриманий соцпакет. При цьому ми будемо вибирати більш вигідні для компанії варіанти надання одних і тих же пільг.
Податок на прибуток:
(100 000 руб. - 20 000 руб. - 5200 руб.) X 24% = 17 952 руб.
20 000 руб. x 26% = 5200 руб.
Сума податків без соцпакета: 17 952 + 5200 = 23 152 руб.
Всі інші витрати компанія буде платити з чистого прибутку.
У сумі ці витрати складуть:
100 000 - 44 335 = 55 665 руб.
Податок на прибуток:
55 665 руб. x 24% = 13 360 руб.
ПДВ в даному прикладі враховуємо тільки як суму, яка може бути пред'явлена до заліку або поверненню. Сумарні платежі в бюджет (ЄСП і податок на прибуток):
6240 + 13 360 = 19 600 руб.
Підсумкова податкове навантаження на компанію:
19 600 руб. 100 000 руб. x 100% = 19,6%.
Якщо більшість витрат компанія зможе прийняти до витрат з податку на прибуток, а ті, які доведеться сплачувати з чистого прибутку, невеликі, фірма може запропонувати співробітникам більш вигідний соцпакет. А це, в свою чергу, дасть їй не тільки зниження податкового навантаження, а й можливість залучити висококваліфікований персонал.
Привілеї за «грейдам»
«Існує модель пільг і компенсацій, яка прив'язана до певної шкалою -" грейдам ". Грейди відповідають займаній посаді. Їх також визначають на підставі таких критеріїв, як рівень кваліфікації, знань і компетенції працівника, складність виконуваного їм справи, ступінь відповідальності та важливості прийнятих рішень.
Перевага такої системи полягає в тому, що співробітнику, який заробив певну суму "грейдов", дають можливість вибору між різними пільгами. Діапазон вартості благ може бути дуже широким - від оплати мобільного зв'язку до стажування або відпочинку за кордоном. Щоб працівникам було легше вибирати привілеї, в компаніях формують об'ємні "прайс-листи". Вони служать і іншої мети - пробуджують у персоналу почуття здорової конкуренції.
Людмила Макарова, незалежний експерт
Анна Романовська, головний бухгалтер НОУ «Академія розважального та грального бізнесу»
Практична енциклопедія бухгалтера