В даному випадку організація продає торговий павільйон, раніше піддався переоцінці. Згідно п.15 ПБО 6/01 при вибутті об'єкта ОЗ сума його дооцінки переноситься з додаткового капіталу в нерозподілений прибуток організації, що відображається відповідно до Плану рахунків по кредиту рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" і дебетом рахунка 83 "Додатковий капітал".
На підставі п.1 ст.146 Податкового кодексу РФ реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації визнається об'єктом оподаткування з податку на додану вартість. При цьому податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, визначених відповідно до ст.40 НК РФ, без включення в них ПДВ і податку з продажів (п.1 ст.154 НК РФ).
З метою оподаткування прибутку виручка від реалізації майна (за мінусом сум податків, пред'явлених покупцям, в даному випадку - за мінусом ПДВ) визнається доходом від реалізації (п.1 ст.249, п.1 ст.248 НК РФ).
На підставі пп.1 п.1 ст.268 НК РФ при реалізації майна, що амортизується платник податків має право зменшити дохід від даної операції на залишкову вартість майна, що амортизується (яка визначається відповідно до п.1 ст.257 НК РФ).
Згідно п.1 ст.257 НК РФ залишкова вартість ОС, введеного в експлуатацію до набрання чинності гл.25 НК РФ, визначається як різниця між відновною вартістю і сумою нарахованої за період експлуатації амортизації, які визначаються з урахуванням проведених переоцінок на дату набрання силу гл.25 НК РФ.
При цьому відновна вартість амортизованих основних засобів, придбаних (створених) до вступу в силу гл.25 НК РФ, визначається як їх первісна вартість з урахуванням проведених переоцінок до дати вступу в силу гл.25 НК РФ.
Таким чином, залишкова вартість торгового павільйону на дату реалізації для цілей оподаткування прибутку становить 700 000 руб. (762 500 - 4166,67 руб. Х 15 міс.) І відповідає залишкової вартості торгового павільйону на дату реалізації для цілей бухгалтерського обліку.