Згортають показники. Першою помилкою, яка буде нами розглянута, буде полягати в тому, що дані про дебіторську та кредиторську заборгованість представляють так званим згорнутим показником. Іншими словами, відбивається тільки різниця між активами і пасивами.
Це порушує всі правила. Залік між активами і пасивами не проводиться в бухгалтерській звітності. Винятком є випадки, прямо прописані в ПБО (п. 34 ПБО 4/99, п. 40 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ).
Це роблять тільки по відношенню до відкладених податкових активів і зобов'язань. Їх можна відображати як у повній сумі (розгорнуто), так і у вигляді різниці (згорнуте сальдо). А ось, наприклад, дебіторську і кредиторську заборгованість необхідно відображати повною мірою. Не допускається відображення тільки різниці між цими двома показниками. Ті, хто користуються звітністю, повинні точно знати, який розмір боргу фірми і скільки повинні їй самій.
Цей принцип діє і відносно прибутку і збитків - не допускається взаємопоглинання таких показників. Адже розподілом чистого прибутку займаються тільки учасники (акціонери) підприємства на загальних зборах.
Хоча в даний час в типовою формою балансу можна знайти всього один рядок під назвою «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», прибутки і збитки поточного і минулих звітних періодів показують окремо один від одного. При цьому не заборонено додавання в форму додаткових рядків.
Спосіб правильного відображення поточної прибутку в балансі
Заборгованість продавця перед покупцем за отриманим авансом треба відбивати у балансі в повному обсязі, тобто з урахуванням ПДВ.
Подібно до цього неможливим є згортання розкритих в складі кредиторської заборгованості отриманих авансів і нарахованого з таких сум податку на додану вартість. Заборгованість вашої компанії перед контрагентами за передоплатою, яка була отримана, слід відображати в повному обсязі, причому за допомогою окремого рядка. Інакше не буде достовірності звітності.
Забувають зробити віднімання регулюючих величин.
Всім добре відомі регулюють величини. По-перше, це суми нарахованої амортизації по майну. Крім того, це резерви - під знецінення фінансових вкладень, під зниження вартості матеріальних цінностей і по сумнівних боргах.
Так ось, в бухгалтерському балансі необхідно показувати числові показники в нетто-оцінці, тобто. Е. Віднімаючи регулюють величини - їх потрібно буде відобразити вже в поясненнях за підсумками року до звіту про прибутки і збитки та балансу (п. 35 ПБО 4/99) .
Таким чином, перевіряйте: в бухгалтерському балансі інформацію про вартість основних засобів і нематеріальних активів потрібно представити за мінусом суми амортизації.
А показники МПЗ, дебіторської заборгованості та фінансових вкладень - з урахуванням поправки на величину відповідного резерву. Які також в даний час вам потрібно формувати, що також не можна забувати вчасно підготовки звітності. При цьому не потрібно відображення розмірів самих резервів в пасиві балансу.
Спосіб правильного показу в балансі дебіторської заборгованості
За дев'ять місяців дебіторська заборгованість ТОВ «Ромашка» склала п'ятсот тисяч руб. при цьому довгостроковим (тобто з очікуваним терміном погашення понад рік) буде борг в розмірі ста тисяч руб. На цю ж дату розмір суми резерву по сумнівних боргах склав сто п'ятдесят тисяч руб. (В т. Ч. До його складу увійшов весь «довгостроковий» борг).
Наведемо приклад правильного варіанту відображення в балансі дебіторської заборгованості (беремо показники тільки за 9 місяців).
Відображення безвідсоткових позик в складі фінансових вкладень.
Це ще одна поширена помилка. Підприємство видало безвідсоткову позику іншій фірмі. Бухгалтер при цьому, спираючись на Інструкцію про застосування Плану рахунків, справив облік виданої суми на рах. 58 «Фінансові вкладення».
Тому відображення виданих безвідсоткових позик в балансі слід проводити в складі дебіторської заборгованості в залежності від термінів їх погашення.
Спосіб відображення виданих безвідсоткових позик.
Показувати негативні показники в звітності зі знаком «мінус». Через це порушується порядок заповнення. Показники зі знаком «мінус», як, наприклад, сума непокритого збитку в бухгалтерському балансі, потрібно показувати в круглих дужках. При цьому не потрібно ставити знаком «мінус».