Способи сплати зборів і податків досить різноманітні. Порядок встановлений НК (58-ю статтею), а на місцевому рівні можуть змінюватися терміни внесення платежів і періодичність з перерахування. Способи сплати податків різняться в залежності від статусу платника. Фізособи можуть внести платіж в банку, відділенні пошти. Для організацій і підприємств встановлено особливий порядок розрахунків з бюджетом.
Загальний порядок
- • Перерахування сум податку може проводитися самим платником або за допомогою податкового агента. Останнім виступає найчастіше роботодавець. Він, наприклад, перераховує в бюджет ПДФО з зарплат співробітників. Необхідність в самостійному розрахунку і сплати виникає у ІП, фізосіб при декларуванні доходу від продажу свого майна, отриманні разової прибутку (цивільно-правовий договір), орендної плати, а також у юросіб.
- Податок можна оплатити як в безготівковому, так і в готівковому вигляді.
- Порядок, способи і терміни сплати федеральних податків регламентується НК, місцеві - сплачуються за нормами регіональних НПА.
- Фізособи сплачують більшість зборів згідно повідомлення з ФНС - автомобільний, земельне. Внести гроші треба в строк до одного місяця з дня отримання такого листа. Як виняток в повідомленні може бути прописаний інший (більший) термін платежу.
- Державними податковими органами застосовуються деякі способи забезпечення обов'язку сплати податків: вимога, штраф, арешт рахунків і майна боржника.
У деяких випадках обов'язок перерахувань до бюджету у платника зникає:
- повний розрахунок з бюджетом;
- смерть платника-фізособи;
- ліквідація підприємства (після повного розрахунку з бюджетом);
- деякі інші обставини.
Аванси з податків
Авансові платежі - внески в бюджет після закінчення місяця або кварталу в рахунок сплати податків. Існує два способи сплати авансового платежу з податку на прибуток - щомісячний і поквартальний.
Щокварталу оплачують податок:
- • автономні та бюджетні установи;
- • юрособи в разі перевищення розміру доходу (10 мільйонів рублів на квартал) за попередні 4 місяці;
- • вигодонабувачі, які отримують прибуток за договором довірчого управління;
- • інвестиційні або прості товариства;
- • іноземні юридичні особи, які мають на території Росії представництва;
- некомерційні установи, що працюють без доходу;
- деякі інвестори.
Щомісяця сплачують авансовий платіж всі компанії, які не перераховані в статті 286-Й НК. Крім того, такий обов'язок може виникнути в підприємств, чий дохід за квартал перевищив 10 мільйонів рублів. Музеї, бібліотеки, концертні організації та деякі інші бюджетні установи звільнені від необхідності вносити аванси з податку.
Строки внесення таких авансів:
Щомісячний платіж платник зобов'язаний внести до 28 числа того місяця, який слідує за звітним. В іншому ж, попередні платежі вносять в тому ж порядку, що і підсумковий платіж по закінченні року.
способи сплати
Практично існує 3 основних способи сплати податків і зборів:
- подача декларації;
- «У джерела»;
- через повідомлення.
За способом сплати в той чи інший бюджет податок відноситься до місцевого (міського), регіональному або федеральному збору. Навіть один тип збору може поділятися на два види: «місцева» і «федеральна» частину одного податку. Наприклад, 20-відсотковий податок на прибуток ділиться на 2 і 18% перед розподілом по бюджетам.
Порядок внесення податків юрособами:
- Будь-яке підприємство повинно завести спеціальний розрахунковий рахунок відразу ж після реєстрації, який використовується зокрема для розрахунку з бюджетом.
- Працівники бухгалтерії або особисто керівник оформляє платіжне доручення з зазначенням реквізитів і суми. Таке доручення оплачується у відділенні банку.
- Якщо платіж був прострочений і нарахована пеня, оплата може проводитися через службу судових приставів.
Фізособи оплачують податки в наступному порядку:
Способи забезпечення виконання обов'язку платника щодо сплати податку держорганами вигладить наступним чином:
- надсилається вимога термінової сплати всієї суми;
- на майно накладається арешт;
- нараховується пеня або штраф;
- операції по банківських рахунках тимчасово припиняються.
Зазначені способи забезпечення по сплаті податків і зборів використовуються рідко, коли платник ухиляється від внесення сум до бюджету після закінчення граничного терміну. На першому етапі платнику буде відправлено поштою вимогу погасити закладеність, далі буде нараховано пені, потім після заведення справи - штраф. Іноді оформляється договір застави на майна неплатника. У деяких випадках вдаються до поруки, наприклад, якщо термін сплати був перенесений.
Сьогодні платниками податків придумано кілька способів ухилення від сплати податків. Всі вони є незаконними і можуть призвести до плачевних наслідків: арешту особистого майна, забороні на ведення господарської діяльності і навіть кримінальному покаранню.