За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
ФНС підготувала перелік найпоширеніших помилок при заповненні форми 6-ПДФО. Список вийшов значний - 26 пунктів.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Бухоблік, податок на прибуток і ПДВ у покупця при поверненні бракованого основного засобу і отриманні нового
Добре, коли шлюб устаткування видно відразу при його прийманні. Складніше, якщо значний брак проявляється вже після початку експлуатації ОС: браковане ОС доводиться повертати (воно у вас вибуває), а натомість ви отримуєте нове і якісне майно абсолютно безкоштовно. Виникає багато суто бухгалтерських питань: як відобразити в бухобліку заміну бракованого ОС на нове, чи потрібно в податковому обліку відновлювати амортизаційну премію і що робити з ПДВ?
Краще заздалегідь обговорити з постачальником, чи буде він таке повернення визнавати реалізацією чи ні. Від цього залежить, які документи він вам видасть разом з новим ОС, зокрема чи дасть він вам рахунок-фактуру при постачанні нового обладнання.
Розглянемо два найбільш часто зустрічаються варіанти оформлення повернення бракованого устаткування і отримання замість нього нового.
ВАРІАНТ 1. Повернення бракованого обладнання - не реалізація
Браковане ОС просто замінюється іншим - якісним.
Заміна ОС і ПДВ
Оскільки ми не продаємо свої основні засоби, а повертаємо його, то ніякої реалізації у нас немає. Адже постачальник спочатку не виконав належним чином свої зобов'язання. Також немає і нового придбання при отриманні якісного обладнання.
Шлюб в обладнанні може не тільки загальмувати процес виробництва, але і створити проблеми з урахуванням його заміни
Отже, нараховувати ПДВ при поверненні обладнання ми не повинні, як не повинні виставляти і рахунок-фактуру. Також немає необхідності відновлювати раніше прийнятий до відрахування ПДВ по бракованих обладнання.
У суперечці з ними можна привести такі аргументи:
- по-перше, за правилами Цивільного кодексу бракований товар не переходить у власність нового покупця, а повертається у власність продавця через розірвання договору купівлі-продажу та ст. 475 ГК РФ;
- по-друге, в Податковому кодексі немає вимоги виписати рахунок-фактуру в разі, коли повертається саме бракований виріб;
- по-третє, наша ситуація - не просто повернення бракованого товару, а його заміна на якісний.
Бухоблік: заміну бракованого ОС не відображаємо
Акт ОС-4 складати не потрібно. Тільки в інвентарній картці № ОС-6 старий заводський номер бракованого ОС треба виправити на новий заводський номер якісного ОС. Саме так, з урахуванням нового Закону про бухоблік, рекомендує надійти фахівець Мінфіну.
СУХАРЄВ Ігор Робертович
Начальник відділу методології бухгалтерського обліку та звітності Департаменту регулювання державного фінансового контролю, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та звітності Мінфіну Росії
"На мій погляд, запропонований мною спосіб відображення можна використовувати і до вступу в силу нового Закону про бухоблік. Адже зміна в тексті Закону стосується форми, а не істоти требовани й ".
СУХАРЄВ Ігор Робертович
Мінфін Росії
Отже, відображати будь-які суми на рахунках бухобліку доведеться, тільки якщо заміна бракованого основного засобу пов'язана з якимись додатковими витратами. Наприклад, були витрати на демонтаж бракованого ОС і на монтаж нового ОС.
"Якщо витрати на монтаж нового основного засобу і на демонтаж бракованого вам постачальник не відшкодовує, то їх можна відразу врахувати у витратах.
А якщо ви замінили ОС на якісне з доплатою, наприклад на ОС іншої моделі або марки, то суму доплати треба віднести на збільшення первісної вартості об'єкта ОЗ (яке у вас вже було на балансі). А в інвентарній картці треба уточнити характеристики ОС (замість марки або моделі бракованого ОС відобразити дані якісного) ".
СУХАРЄВ Ігор Робертович
Мінфін Росії
А чи треба переглянути СПИ основного засобу у зв'язку із заміною обладнання на нове? Адже воно може прослужити довше, ніж було у вжитку. Таким чином, цілком логічно було б подовжити термін корисного використання - якщо реально нове обладнання прослужить ще, наприклад, 10 років (а не 9 років, які залишилися до кінця СПИ замінного ОС). Але, як вважають фахівці Мінфіну, все залежить від особливостей самого обладнання.
"При заміні обладнання на принципово нове строк корисного використання може бути переглянутий з урахуванням того, який передбачуваний термін служби нового обладнання. Так, СПИ може бути збільшений, якщо організація передбачає, що термін служби принципово нового обладнання закінчиться помітно пізніше дати планованого закінчення СПИ бракованого устаткування. Однак термін може залишитися і тим самим (або навіть зменшитися), адже у обладнання є і моральний знос. І при заміні обладнання на ідентичне строк корисного використання залишиться колишнім, якщо нове ідентичне обладнання морально застаріє тоді ж, коли і замінених е ".
СУХАРЄВ Ігор Робертович
Мінфін Росії
Податок на прибуток: головне, не амортизувати зайвого
Отже, немає реалізації - немає списання на витрати залишкової вартості бракованого ОС.
Однак, якщо ви частково Замортизований ваше ОС (що виявилося згодом бракованим), а потім врахуєте у витратах через амортизацію всю первісну вартість отриманого йому на заміну об'єкта, ваші витрати будуть необґрунтовано завищені. Тому, амортизуючи нове ОС, вам потрібно списати на витрати тільки частина його первісної вартості за мінусом вже врахованої амортизаційної премії і суми амортизації.
Найлегше стежити за амортизацією, якщо (як і в бухобліку) продовжити нараховувати амортизацію в колишньої сумі. А всі витрати, супутні заміні (на демонтаж, на доставку і монтаж нового обладнання), можна списати на поточні витрати. Тобто визнати, що при заміні бракованого устаткування об'єкт обліку у вас не змінився (не змінився).
Однак такий підхід не знайшов підтримки у фахівців Мінфіну.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"У податковому обліку при заміні бракованого ОС на якісне неможливо амортизацію, нараховану по одному об'єкту ОС, перенести в подальшому на новий. Адже у організації буде два різних об'єкта.
До того ж немає ніякої гарантії, що постачальник замінить браковане ОС абсолютно ідентичним. Наприклад, куплене раніше устаткування вже не випускається або його немає в наявності, тому в якості заміни організація може отримати іншу модель, модифікацію з розширеними функціями або збільшеним терміном корисного використання. Це буде інше майно.
При прийнятті до обліку основного засобу заповнюється форма № ОС-1, яка, зокрема, повинна містити дані про заводський номер майна. Заводські номери бракованого ОС і ОС, отриманого в якості заміни, будуть різними. Тому, на мою думку, при вибутті бракованого ОС в картці ОС-1 необхідно вказати дату вибуття, а для нового ОС треба оформити нову картку ОС-1 з індивідуальними даними нового об'єкт а ".
Ось як фахівці Мінфіну пропонують нараховувати амортизацію по заміненого ОС.
"Якщо організація повністю самортизирует нове ОС, отримане замість бракованого, сума раніше нарахованої амортизації фактично буде включена до витрат вдруге. Це неприпустимо, адже такі витрати економічно необґрунтовані.
Як вихід із ситуації - організація може відновити в складі доходів суми раніше нарахованої амортизації і суму застосованої амортизаційної премії. У дохід зазначені суми включаються на дату вибуття ОС зі складу майна, що амортизується.
Якщо ж амортизація нараховувалася із застосуванням нелінійного методу нарахування амортизації, то, крім цього, організації потрібно зменшити сумарний баланс амортизаційної групи, в яку входило браковане ОС, на залишкову вартість цього ОС в момент його вибуття зі складу амортизується майна а п. 10 ст. 259.2 НК РФ.
Звичайно, в НК РФ не передбачено обов'язку організації в даному випадку відновлювати амортизацію. Це лише найбільш безпечний спосіб не завищити свої витрати и ".
Бахвалова Олександра Сергіївна
Мінфін Росії
Так, це безпечний варіант, але він невигідний для організації. Оскільки, відновлюючи в поточному періоді витрати, вам доведеться заплатити податок на прибуток. І якщо обладнання дороге, то сума може бути істотна. Звичайно, при отриманні нового ОС ви зможете зменшити доходи, нарахувавши амортизаційну премію за новому обладнанню. Але в нуль ви все одно не вийдете.
Подивимося тепер, як сформувати первісну вартість нового ОС, якщо дотримуватися обережної позиції. Ось що радять фахівці Мінфіну.
"Нове ОС приймається до обліку за вартістю, в яку, зокрема, включаються:
- суми, сплачені раніше постачальнику, - початкова ціна покупки першого (бракованого) ОС;
- витрати на доставку і монтаж бракованого ОС;
- витрати, пов'язані з демонтажем бракованого ОС;
- витрати, пов'язані з доставкою, монтажем нового ОС, отриманого в якості заміни.
Тобто витрати на доставку і монтаж бракованого ОС до складу поточних витрат включати не над про ".
Бахвалова Олександра Сергіївна
Мінфін Росії
За новим ОС треба визначити СПИ, ввести це ОС в експлуатацію, можна застосувати амортизаційну премію і почати нарахування амортизації по ньому.
Приклад. Податковий облік заміни бракованого ОС на якісне, коли заміна не зізнається реалізацією
/ Умова / Організація купила верстат за 200 000 руб. витрати на монтаж і доставку верстата (вони включені до первісної вартості ОЗ) склали 10 000 руб. Верстат був введений в експлуатацію. По ньому нарахована амортизаційна премія в розмірі 63 000 руб. (210 000 руб. Х 30%). Через певний час виявився значний брак. На той момент нарахована амортизація склала 15 300 руб (по 1530 руб. Щомісяця).
Витрати на демонтаж і перевезення верстата (не компенсовані продавцем) склали 5000 руб. витрати на монтаж нового верстата - ще 10 000 руб. Строк корисного використання верстата - 8 років.
/ Рішення / Розглянемо облік заміни.
ПІДХІД 1. Вважаємо, що при заміні об'єкт обліку залишається колишнім.
Класифікація доходу / витрати