Назва роботи: Особливості обліку страхування будівельних ризиків
Предметна область: Архітектура, проектування та будівництво
Опис: Особливості обліку страхування будівельних ризиків. Цілі страхування. Види і об'єкти страхування. В даний час банки та інші кредитні організації все частіше висувають вимоги страхування будівельних ризиків з тим щоб надані ними фінансові кошти були якомога повніше захищені.
Розмір файлу: 31.29 KB
Роботу скачали: 2 чол.
Тема 12. Особливості обліку страхування будівельних ризиків
1. Мета страхування. Види і об'єкти страхування.
2. Випадки виплати страхових відшкодувань.
3. Облік витрат зі страхування.
1. Страхування в будівництві як невід'ємну частину будівельного інвестиційного процесу важко переоцінити в умовах переходу і розвитку ринкових відносин. Страхування дозволяє досягати наступні цілі в будівництві:
1. Не тільки відшкодовувати страхувальнику раптові і непередбачені збитки, що виникають при будівництві, але і захищати капіталовкладення в будівництво. Страхування дозволяє економити фінансові кошти за рахунок відмови від створення резервних фондів на випадок виникнення збитків, що гавкає можливість підряднику використовувати ці кошти в якості працюючого капіталу.
2. При виникненні страхового випадку відновлювати в найкоротші терміни за рахунок відшкодування страховиком додаткових витрат, пов'язаних зі строкової оздоблювальних матеріалів, техніки, оплатою витрат по розчищенню території і понаднормових робіт.
3. Підвищувати культуру виробництва на будмайданчику (отже, і якість, і надійність) через заохочення у вигляді зниження ставок страхових внесків підрядників на проведення превентивних заходів щодо поліпшення системи протипожежної безпеки, посилення режиму охорони будівельного майданчика, підвищенню зацікавленості персоналу в безаварійної роботи. Слід звернути увагу на скрупульозність при веденні документації під час будівництва, оскільки при настанні страхового випадку отримання страхової премії може бути проблематично.
В даний час банки та інші кредитні організації все частіше висувають вимоги страхування будівельних ризиків, з тим, щоб надані ними фінансові кошти були, як можна повніше захищені.
Існує велика ймовірність впливу на будівельний процес різних природних, технологічних, організаційно-управлінських факторів і інших, що викликають небезпеку появи різноманітних ризиків у всіх учасників будівництва.
Міжнародна федерація інженерів-консультантів класифікує ризики підрядних організацій наступним чином:
- погодні умови; відсутність матеріальних і трудових ресурсів для виконання робіт; ненадійність обладнання і транспорту, а також систем його експлуатації; неузгодженість роботи керівництва і персоналу; погані грунтові умови; аварії і прорахунки; інфляція.
Страхуванню підлягають такі види будівельної діяльності:
-розробка містобудівної документації; топографо-геодезичні та
картографічні роботи; архітектурна, діяльність; виконання інженерних вишукувань; виконання проектних робіт; виробництво будівельних матеріалів, конструкцій і виробів; виконання будівельно-монтажних робіт для будівель і споруд; інжинірингові послуги. У світовій практиці існують наступні види страхування:
1. Страхування від будівельно-монтажних ризиків - страхування, яке може здійснюватися страховиком на території своєї країни, що є імпортером, або на території інших країн, в які поставляється обладнання і в яких виконуються будівельно-монтажні роботи. Об'єктами страхування від будівельно-монтажних ризиків є: будівлі, споруди, машини, запасні частини до них, матеріали і майно, призначені для будівництва та монтажу і знаходяться на будівельному майданчику, зазначеної в договорі страхування. Відшкодуванню зазвичай підлягають прямі збитки від загибелі або пошкодження застрахованого майна.
2. Страхування відповідальності перед третіми особами при будівельно-монтажних роботах - страхування, згідно з яким страховиком може бути прийнята на себе відповідальність за шкоду, заподіяну особі і майну третіх осіб в результаті нещасних випадків при виконанні будівельно-монтажних і пусконалагоджувальних робіт і в ході гарантійного терміну експлуатації. Страхування може бути укладено додатково до страхування будівельно-монтажних ризиків або страхування гарантійних зобов'язань, а також незалежно від цих страхувань. Витрати у зв'язку з заподіянням шкоди особистості або майну третіх осіб відшкодовуються за умови, що відповідальність за заподіяння шкоди лежить на особі, на користь якого укладено страхування.
3. Страхування відповідальності при виробництві проектних, інженерних та інших робіт - вид страхування, в якому страхувальниками є проектувальники і організатори шосейних доріг, каналізаційних, водопровідних і обігрівальних систем, проектувальники будівельних мостів, фірми або особи, відповідальні за експлуатацію пасажирських ліфтів та ескалаторів, проектувальники і будівельники промислових об'єктів і житлових будинків і т.п. Мета такого страхування полягає в захисті інтересів третіх осіб, яким може бути заподіяно тілесне ушкодження (включаючи смерть) або викликана хвороба, а також завдано шкоди майну. Страхування виходить з того, що будівництво будівель і споруд в межах міста пов'язано з підвищеною небезпекою можливого заподіяння шкоди третім особам і їх майну.
4. Страхування післяпускових гарантійних зобов'язань - страхування, за умовами якого страхового покриття підлягають зобов'язання за гарантіями, виданими на будівлі, споруди, обладнання, які побудовані або змонтовані за зовнішньоекономічними контрактами в країні перебування страховика або фірмами цієї країни в інших країнах.
5. Страхування збереження будівельного майданчика - майнове страхування в будівництві, де в якості об'єкта страхування вибирається будівельний майданчик, яка трактується у двох значеннях: або територія страхового покриття, або зосередження всіх об'єктів, які підпадають під страховий захист (допоміжні споруди, матеріали, обладнання та т .п.), а також грунт, на якому вона розташована.
6. Страхування будівництва на умовах "під ключ" - страхування від усіх ризиків щодо об'єктів, де відповідальність за будівництво, поставку матеріалів і обладнання покладено на генерального підрядника і де страхувальником виступає одна юридична особа: або генеральний підрядник, або замовник.
У західному суспільстві з розвиненими судовими відносинами, страхування відповідальності в будівництві є дуже актуальним, адже збитки, затребувані через суд постраждалою стороною, можуть досягати астрономічних величин.
2. Відшкодуванню підлягають збитки, що виникають з наступних причин:
- пожежа, вибух, удар блискавки, які падають літальні апарати, збитки, викликані дією води, використаної для пожежогасіння або іншими заходами гасіння; паводок, повінь, затоплення, дощ, сніг, лавини, підводний землетрус; бурі всіх видів, землетрус, осідання ґрунту, зсув, обвал; злом, крадіжка; помилки, допущені при будівництві і монтажі; руйнування або загибель будівельного матеріалу, збитки в результаті зберігання на складі, коротке замикання, підвищений тиск або вакуум. Розмір збитку визначається:
- при розкраданні застрахованого майна - в розмірі його вартості на момент страхового випадку за вирахуванням зносу;
- при загибелі застрахованого майна - в розмірі його вартості на момент страхового випадку за вирахуванням вартості наявних залишків, придатних для подальшого використання;
- при пошкодженні застрахованого майна - в розмірі витрат на його відновлення, до стану яке було до моменту настання страхового випадку.
У витрати на відновлення застрахованого майна включаються:
- витрати на матеріали і запасні частини, необхідні для відновлення майна; витрати на оплату робіт по відновленню майна; витрати на відновлення майна визначаються за вирахуванням вартості знос замінних в процесі відновлення (ремонту) матеріалів і запасних частин.
У договір страхування будівельних ризиків не включається відшкодування збитку, що виник прямо або побічно в результаті:
- всякого роду військових дій або військових заходів та їх наслідків, дії мін, бомб, інших знарядь війни, народних хвилювань і страйків, тероризму, конфіскації, реквізиції, арешту, знищення або пошкодження майна за розпорядженням військових або цивільних властей і будь-яких політичних організацій;
- ядерного вибуху, радіації і радіоактивного зараження;
- умисного дії або грубої необережності Страхувальника або особи, на користь якої укладено страхування, або їх представника;
- помилок, недоліків або дефектів, які були відомі Страхувальнику, особам, на користь яких укладено страхування, або їх представникам до настання страхового випадку;
- часткового або загального припинення робіт, не передбачених проектно-кошторисною документацією.
Все вище сказане можна об'єднати в таблиці:
Хто може бути страхувальником і що можна застрахувати
ставка страхового внеску розраховується індивідуально по кожному об'єкту і визначається складністю споруджуваного об'єкта
3. Для того, що відобразити на рахунках бухгалтерського обліку всі витрати, пов'язані зі страхуванням, необхідно ознайомитися з порядком укладання договору страхування, який і буде підставою для визнання витрат в цій частині обліку.
Порядок укладення договору страхування та видачі страхового поліса Договір страхування укладається на підставі письмової заяви-анкети Страхувальника, в якому міститься інформацію про всі обставини, що мають істотне значення для судження про ступінь ризику, і оформляється страховим полісом, що підписується Страховиком. Для отримання страхового захисту при здійсненні будівельно-монтажних робіт, Страхувальник надає Страховику, заяву-анкету, копію договору підряду та проектно кошторисної документації. Ha розгляд приймаються договору будівельного підряду. Зміни і доповнення, що вносяться до договору після його укладення, оформляються додатковими угодами, підписаними сторонами, які стають невід'ємною частиною договору страхування та страхового поліса.
Страхувальник зобов'язаний сплатити Страховику належний за страхування страховий платіж. До початку сплати страхового платежу договір страхування, в частині зобов'язань Страховика, не вступає в силу. Страховий платіж обчислюється відповідно до ступеня страхового ризику.
Страхові платежі сплачуються шляхом безготівкового розрахунку на розрахунковий рахунок страховика в установленому порядку. Страхові платежі прирівнюються до обов'язкових платежів.
Страхувальник зобов'язаний здійснити сплату страхових платежів, обчислених за договорами страхування, в термін не більше 30-ти днів з дня відкриття фінансування.
Виплата страхового відшкодування
Компанія виплату страхового відшкодування виробляє виходячи з розміру шкоди, викликаного страховим випадком, відповідно до договору страхування.
Розмір збитку визначається фахівцями страховика або в необхідних випадках незалежними експертами з урахуванням документів, отриманих від компетентних органів (архітектура, сейсмологічної служби, гідрометслужби, пожежного нагляду, аварійної служби, міліції, прокуратури суду та ін.) Про час, причини та інші обставини знищення або пошкодження застрахованого майна.
Витрати, пов'язані з визначенням збитку, оплачується Страховиком.
Страхове відшкодування повинно бути виплачено протягом п'яти банківських днів після підписання комісією акта.
Страховик відшкодовує витрати, пов'язані із запобіганням або скороченням збитку, що підлягає відшкодуванню за умовами страхування.
Розмір відшкодування витрат за шкоду, заподіяну здоров'ю потерпілого, визначається в залежності від ступеня шкоди, зазначеного у відповідному документі лікувально-профілактичного закладу або на підставі копії свідоцтва про смерть.
Страховик відшкодовує витрати, пов'язані із заподіянням шкоди життю, здоров'ю та майну третіх осіб, при обов'язковій умові, що відповідальність за заподіяння шкоди несе особа, на користь якої укладено договір страхування.
Якщо один і той самий страховий випадок завдав шкоди кільком особам, загальна сума відшкодування розподіляється між цими особами в тій пропорції, в яких збитків кожної особи відноситься до загальної суми збитку. Якщо в момент настання страхового випадку у відношенні застрахованого майна діяли й інші договори страхування, відшкодування збитку розподіляється пропорційно страховим сумам, в яких майно застраховане кожним Страховиком, і Страховик виплачує відшкодування шкоди лише в частині, що відповідає його частки.
Страхувальник втрачає право на страхове відшкодування, якщо сума збитку повністю відшкодована винним в збиток особою. Якщо збитки відшкодовано частково або менш належного страхового відшкодування, то вона виплачується з урахуванням суми, отриманої Страхувальником від особи, відповідальної за заподіяння шкоди.
Страховик має право відмовити у виплаті страхового відшкодування, якщо страховий випадок стався в наслідок:
• доведених умисних дій Страхувальника або особи, на користь якої укладено договір страхування, спрямованих на настання страхового випадку, за винятком дій, пов'язаних з виконанням ним свого громадянського обов'язку або захисту життя, здоров'я, честі та гідності Страхувальника або третіх осіб;
• повідомлення Страховику свідомо неправдивих відомостей про об'єкт страхування, ступеня ризику, страховий випадок і його наслідки;
• Не сповіщення страховика про істотні зміни в будівельному ризик, а також про помилки, недоліки і дефекти, які були відомі Страхувальнику і особам, на користь яких укладено страхування, і перешкоджання участі страховика у визначенні обставин, характеру та розміру збитків;
• інших випадків, передбачених в законодавстві РК.
Витрати організації по оплаті страхової премії за договором страхування професійної відповідальності згідно з положенням про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку, включаються в собівартість продукції і враховуються при оподаткуванні прибутку.
При формуванні витрат передбачено, що витрати на виробництво продукції (робіт, послуг) включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) того звітного періоду, до якого вони належать, незалежно від часу оплати - попередньої або наступної. Тобто незалежно від того, що оплата платежів по добровільному страхуванню професійних ризиків проведена організацією одноразово за весь період страхування, витрати по оплаті страхової премії відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) протягом усього терміну дії договору.
Витрати, вироблені в даному звітному періоді, але які відносяться до майбутніх звітних періодів, відображаються в обліку відповідно до Робочим планом рахунків бухгалтерського обліку на рахунку 1620 "Витрати майбутніх періодів". Порядок списання таких витрат визначається організацією самостійно.
Для того щоб визначити правильну кореспонденцію рахунків при страхуванні, розглянемо конкретний приклад:
Будівельна організація уклала договір страхування будівельних ризиків строком на три роки. Страхова премія, сплачена організацією одноразово з розрахункового рахунку, становить 19 440 тг. В період дії договору страхування при виконанні трудових обов'язків працівнику завдано шкоди здоров'ю. Відшкодування шкоди встановлено в розмірі 10 000 тг. Страховик перерахував на розрахунковий рахунок організації страхове відшкодування в розмірі 10 000 тг.
Так як договір страхування укладено на три роки, то витрати по оплаті страхової премії, віднесені на рахунок 1620 "Витрати майбутніх періодів", можуть списуватися на витрати щомісяця протягом терміну дії договору. Для узагальнення інформації про розрахунки по страхуванню Робочим планом рахунків рахунок 1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню". Перераховані суми страхових платежів відображаються за дебетом рахунка 1 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. Обчислені суми страхових платежів відображаються за кредитом рахунка 1 в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво, в даному випадку з рахунком 1620. Що стосується страхових відшкодувань, належних за договором страхування, в даному випадку відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю працівника, то ці суми відображаються по дебетом рахунка 1 в кореспонденції з рахунком 3350 "Розрахунки з персоналом по оплаті" субрахунок "Розрахунки з персоналом за іншими операціями".
Господарські операції представлені в таблиці: