Я планую займатися туристичним бізнесом. Як краще: зареєструвати приватне підприємство або ФОП? Які при цьому будуть переваги? На якій системі оподаткування вигідніше буде працювати? Якщо ФОП буде на єдиному податку, то до якої групи себе можна буде віднести?
Оскільки в даному питанні немає згадки про те, яким конкретно туристичним бізнесом буде займатися підприємець, то розглянемо ті види туристичного бізнесу, які вказані в Законі про туризм.
Туристичними операторами можуть бути тільки юридичні особи (ФОП не можуть бути туроператорами). які:
- забезпечують створення, а також організацію туристичного продукту;
- надають і реалізовують туристичні послуги;
- виконують посередницьку діяльність в наданні характерних та супутніх послуг.
На туроператорську діяльність необхідно отримувати ліцензію.
Такими агентами можуть бути юридичні особи. а також ФОП. які виступають в ролі посередників по реалізації туристичного продукту туроператорів, туристичних послуг інших суб'єктів туристичної діяльності, а також виконують посередницьку діяльність з реалізації супутніх і характерних послуг.
Однозначно відповісти на питання з приводу вигідності тієї чи іншої системи оподаткування в даний момент не представляється можливим, тому що це залежить від таких показників, як: дохід від даного виду діяльності; витрати, понесені в результаті надання туристичних послуг; кількості найманих працівників і т.д.
Розглянемо коротко податковий облік, а також можливі види оподаткування.
Загальна система оподаткування
При виборі загальної системи оподаткування необхідно враховувати те, що доведеться наймати досвідченого бухгалтера, який зможе розібратися у всіх тонкощах оподаткування та ведення документації.
1. Прямі договори.
У «податкову» собівартість включаються витрати з надання туристичних послуг: витрати з розміщення, харчування, розваг, послуг перевезення, курортного та іншого обслуговування.
Одночасно визнаються доходи від реалізації туристичних послуг.
Якщо ж туроператор реалізує туристичний продукт через турагента по агентським договором, то винагорода турагента повинні бути включені туроператором до витрат на збут.
Дохід від надання туристичного продукту (послуги) визнається на дату складання акта або іншого, складеного відповідно до законодавства, документа, що підтверджує надання послуги.
2. Посередницькі договори.
Якщо турагент (туроператор) виступає в ролі посередника, то винагорода за посередницьку діяльність в податковому обліку буде визнано доходом (ст.135 пп.4.1. ПКУ) на дату складання акта про надання послуг (або іншого документа, який підтверджує надання послуги).
У ст. 207 ПКУ вказані правила оподаткування ПДВ туристичної діяльності:
1. Туристичний продукт, що складається з комплексу туристичних послуг, розглядається як єдина послуга.
2. Дата виникнення податкових зобов'язань - дата оформлення документа, що підтверджує факт поставки туристичного продукту.
3. База оподаткування ПДВ визначається по маржинального принципом.
Туристичний збір стягується під час надання послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням. Обов'язок щодо справляння цього збору покладено на податкових агентів, які вказані в ст. 268 пп.5.1. ПКУ:
- квартирно-посередницькі організації;
- юридичні особи та ФОП, уповноважені міською, сільською, селищною радою на стягування цього збору.
При цьому туроператори сплачують туристичний збір тільки в тому випадку, якщо виконуються одночасно такі умови:
- до складу турпослуги входить послуга по проживанню в місцях тимчасового проживання;
- місця тимчасового розміщення (проживання) належать безпосередньо туроператорам.
У зв'язку з тим, що турагенти виконують посередницьку діяльність при реалізації туристичних послуг (продуктів) туроператора, то вони не сплачують туристичний збір.
Юридичні особи - турагенти можуть вибрати 4 або 6 групу.
ФОП - турагенти можуть перебувати або в 3, або в 5 групі.
Доходом при цьому вважається сума агентської винагороди (якщо турагент є платником ПДВ - тоді за вирахуванням ПДВ).
Так як туроператорами можуть бути тільки юридичні особи, то при виборі спрощеної системи оподаткування вони можуть бути в 4 або в 6 групі, в залежності від середньооблікової чисельності працівників та обсягу доходу.
При цьому доходом буде вважатися вся сума коштів, отримана в звітному періоді в грошовій, матеріальній і нематеріальній формі, відповідно до ст.292 п.3 ПКУ.