Загальна система оподаткування (аналог: ОСНО або ОСН) - універсальний режим, який доступний для комерційних організацій (ТОВ) і осіб, що займаються підприємництвом. У даній статті ми розглянемо які існують особливості ОСНО для ІП і ТОВ, коли застосування даного податкового режиму є обов'язковим,
Специфіка застосування ОСНО для ТОВ та ВП. Які податки платять?
На відміну від інших спецрежимів загальна система оподаткування передбачає ведення повного податкового та бухгалтерського обліку, а також сплату низки податків. Застосовувати ОСНО можуть ТОВ та ВП:
- за замовчуванням (подавати заяву не треба) - стосується швидше тих, хто не визначився з режимом оподаткування протягом місяця з дня реєстрації;
- якщо платник податків не має права працювати на ССО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (перехід на ОСНО здійснюється автоматично).
Трудитися на загальній системі вигідно тоді, коли працювати доводиться з партнерами, які знаходяться на цьому ж режимі оподаткування. У подібних випадках застосування ОСНО дозволяє при податкових платежах зменшити ПДВ на величину цього збору, отриманого від постачальника. До того ж при наявності збитків в звітному періоді цей факт звільняє від сплати податку на прибуток ТОВ та ВП. При ОСН не діють ніякі обмеження, в тому числі за видом діяльності, прибутку, чисельності працівників і т. Д. Загальним режиму властиві й ряд інших характерних рис.
Основна звітність на ОСН для здачі контролюючим органам
ПДФО для підприємців
Податок на прибуток для комерційних структур
Майновий податок для всіх
Декларації з ПДФО, ПДВ, податку на доходи комерційних структур, з майнових зборів, а також єдина спрощена декларація
ТОВ, як і ІП, можуть застосовувати інші режими оподаткування спільно з ОСН, якщо займаються різними видами діяльності. Так, ОСН може застосовуватися разом з ЕНВД або патентної системою, при цьому за кожним видом діяльності окремо слід вести облік прибутку і витрат. Чи не дозволяється поєднувати загальний режим з УСНО або ЕСХН.
Умови обов'язкового застосування ОСНО для ІП
Умови обов'язкового використання ОСНО для ТОВ
Необхідність ліцензії для роботи.
Ввезення товарів із зарубіжжя.
Чисельність працівників понад 100, велика використовувана площа і т. П.
Товарообіг більше 60 млн руб. за рік.
Суспільство - виробник підакцизних товарів.
Засновник товариства - іноземець.
Фінансова діяльність товариства.
Вкладений капітал з боку становить понад 25%.
Чисельність працівників більше 100 чоловік.
Прибуток більше 100 млн руб. за рік.
Незважаючи на таку істотну різницю причин безумовного застосування ОСН щодо ІП та ТОВ, очевидно, що в обох випадках встановлена обов'язковість не стосується малого бізнесу.
Порівняння особливостей оподаткування діяльності ІП та ТОВ на ОСНО
Оподаткування при застосуванні загального режиму регламентує російський Податковий кодекс. Як ТОВ, так і ІП на ОСНО відповідно до закону сплачують ПДВ, податок на майно, страхові внески. Проте податкове навантаження підприємців і комерційних організацій дещо відрізняється. Перш за все це стосується величини ставок, платежів, термінів їх сплати, податку на прибуток, який передбачений тільки для організацій.
Фіксовані ставки однакові для всіх (0%, 10% або 19%), їх величина залежить від виду діяльності
Збір вноситься частинами (1/3 від всієї суми) щомісяця до 25 числа після минулого кварталу або оплачується відразу не пізніше 25 числа, наступного за минулим кварталом
При виручці менш 2 млн руб. за три послідовні місяці для всіх передбачено пільгування - звільнення від сплати податку
13% як для фізосіб - громадян Росії;
30% - для нерезидентів;
податкова база - доходи;
податок підприємець платить за себе, своїх працівників;
13% - за працівників;
калькуляція проводиться за тією ж формулою, що і для підприємців, які сплачують податок за своїх співробітників: щомісячний дохід - податкове вирахування * ставка податку.
Податок на прибуток
20% (різниця між доходами і витраченими витратами);
авансовими платежами пізніше 28-го кожен місяць, а також до цього числа, але після минулого кварталу,
Встановлюють місцеві органи влади, але в межах 0,1-2%;
Величину податку визначають місцеві влади, але не більше 2,2%;
терміни сплати регулюють закони суб'єктів Росії
Податковим законодавством передбачено обов'язкові страхові платежі для ІП і комерційних організацій з фіксованими тарифами:
- 22% з лімітом 796 тис. Руб. - в ПФР (при завищеній сумі ставка знижується до 10%);
- 2,9% (без платежів від нещасних випадків) з лімітом 718 тис. Руб. - до ФСС (в разі перевищення лімітної суми внесок не сплачують);
- 5,1% - в ФФОМС.
Калькуляція страхових внесків здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Оплата вноситься щомісяця пізніше наступного за ним 15 числа.
Звітність по комерційній діяльності ІП, ТОВ на ОСНО
Застосування ОСН зобов'язує формувати відповідну звітність. ІП досить вести облікову книгу за видатками та прибутку, де мають відображатися всі фінансові показники. Порядок обліку у комерційної структури істотно відрізняється. Організація веде бухгалтерський облік, нерідко відмінний від податкового, згідно з положенням про Бугалтерский обліку. У число документації ТОВ входять книги: продажів і покупок, прибутку і витрат, касова, а також ордера. По кожному з податків, що сплачуються підприємцям з організаціями потрібно звітувати податківцям. Основна звітність підприємця і товариства з обмеженою відповідальністю на ОСН включає декларації за такими податками:
Єдина спрощена декларація здається декларантами за окремими видами податків за умови відсутності податкових об'єктів і операцій по податках. Це право поширюється на ПДВ, податок на доходи організацій. Вся звітність подається платниками особисто, за допомогою електронних або замовних поштових відправлень.
Поєднання режимів оподаткування в діяльності підприємців та організацій на ОСН
Оподаткування при одночасному застосуванні ЕНВД з ОСН у ІП, в тому числі ТОВ має свої особливості (НК РФ, ст. 346.26).
Комерсанти не платять ПДВ, ПДФО, податок за частиною майна щодо тих видів зайнятості, на які поширюється дія єдиного поставлений податку. Цим багато в чому пояснюється необхідність ведення окремого обліку по доходах і видатках кожного виду діяльності. При поєднанні декількох податкових режимів ІП відображає всі нюанси бухобліку в обліковій книзі доходів і витрат.
З цієї ж причини правильне ведення окремого обліку є переважаючим фактором в діяльності комерційних структур. Виділяються витрати по господарській, майнової, виробничої частини. При неможливості формування окремого обліку використовується пропорційний розподіл прибутку від реалізації (при ОСН) в єдиній виручці (з торгівлі).
При калькуляції податкових платежів до сплати при суміщенні ЕНВД з ОСН платники виділяють прибуток і витрати для кожної системи окремо. Після цього проводиться калькуляція по кожному збору.
Поєднувати загальний режим з патентом право лише підприємці за окремими видами діяльності (НК РФ, ст. 346.43, 346.44). По кожному патенту ІП повинен вести облікову книгу доходів. Відносно майна, зобов'язань, операцій по господарській частині підприємець формує облік, характерний для ОСН. Так досягається роздільне ведення обліку за двома системами оподаткування та точне обчислення податків.
Типова ситуація # 1. Застосування ОСНО щодо ІП
При відкритті ІП (громадянин Росії) пропустив терміни подачі звернення на застосування УСН. За замовчуванням на протязі року комерсант згідно з податковим законодавством буде використовувати ОСНО. Відповідно, йому необхідно буде платити ПДВ, ПДФО (за ставкою 13% як резиденту РФ) за себе і своїх працівників (якщо вони є), майновий податок, обов'язкові страхові внески з урахуванням фіксованих тарифів знову ж за себе і працюють у нього співробітників. По кожному з податків підприємець повинен здавати декларацію в податкові органи.
Типова ситуація # 2. Перехід на ОСНО товариства з обмеженою відповідальністю
Організація використовує ЕНВД. Через порушення умов застосування вмененке ТОВ автоматично переходить на ОСН. Виручка за останні 3 місяці організації становить 3 млн руб. Обов'язок по сплаті зборів передбачає обчислення і оплату податку на доходи організації, майно, обов'язкові страхові внески, ПДФО за працівників. ПДВ не стягується, оскільки щодо комерційної структури застосовується пільгування. Підстава - перевищення суми прибутку встановленої межі в 2 млн руб. За сплачуються податках платник подає декларації.
Відповіді на актуальні питання
Питання №1: За яким тарифом сплачують внески від нещасних випадків (профзахворювань)?
Обов'язкове страхування передбачає тариф 0,2%.
Питання №2: У яких випадках використовується ставка в 0 і 10% при розрахунку ПДВ для ІП і ТОВ?
Фіксовані ставки, використовувані при калькуляції ПДВ, однакові для комерційних організацій і підприємців. При цьому 10-процентна ставка встановлена для конкретних товарів (продукти, медичні та дитячі товари), а нульова - для обмежених операцій переважно по частині експорту.
Питання №3: Як перейти ІП або організації при відмові від використання ССО на ОСН?
Питання №4: Чи може ІП або організація перейти на ОСНО при відмові від застосування ССО, ЕСХН, ЕНВД, нічого не роблячи?
При прийнятті такого рішення платник повинен у всіх випадках повідомити податківців про відмову у встановлені для кожної системи терміни. Тут мова йде про добровільний перехід. Якщо визначені законом терміни за зверненням до податкових органів будуть пропущені, в добровільному порядку перехід з зазначених режимів можливий буде лише з наступного року.
Питання №5: Скільки часу зберігається документація по ОСНО у ІП і ТОВ?
Документи по ОСНО зберігаються 4 роки.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: