ПДФО з доходу, отриманого при продажу часток статутного капіталу ТОВ
Згідно із законом будь-який учасник ТОВ має право вийти з товариства незалежно від згоди інших його учасників або товариства.
При виході учасника з ТОВ йому виплачена справжню вартість його частки в статутному капіталі, яка в цьому випадку буде обкладатися ПДФО в повному розмірі.
Відповідно до пункту 17 2 статті 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи, одержувані від реалізації (погашення) часток участі в статутному капіталі російських організацій, за умови, що на дату реалізації (погашення) таких часток участі вони безперервно належали платнику податків на право власності або іншому речовому праві більше 5 років.
на дату продажу частки безперервно належали вам понад 5 років;
Якщо частки перебували у власності менше 5 років, то згідно з пунктом 2 статті 220 НК при продажу своєї частки участі в статутному капіталі російської організації учасник має право зменшити дохід від продажу частки на документально підтверджені витрати на її придбання.
На які витрати можна зменшити ПДФО при продажу частки
Дохід, отриманий від продажу частки в статутному капіталі організації, можна зменшити на вартість майна, внесеного в якості внеску до статутного капіталу (в порядку, викладеному в підпункті 1 пункту 1 статті 220 НК), а з отриманої різниці необхідно сплатити ПДФО.
Зменшити суму податку можна розмірі:
витрат, пов'язаних з придбанням частки.
на витрати у вигляді грошових коштів та (або) вартості іншого майна, внесених в якості внеску до статутного капіталу при заснуванні ТОВ або при збільшенні його статутного капіталу (при цьому витрати на придбання майна повинні бути фактично сплачені і документально підтверджені);
на витрати на покупку або збільшення частки в статутному капіталі товариства.
На думку Мінфіну, при продажу частки ви можете також врахувати:
Примітка. слід зазначити, що новий пункт 17 2 статті 217 НК РФ не містить відмінностей в залежності від того, частки участі в статутному капіталі яких організацій - комерційних чи некомерційних - придбані і згодом реалізовані платником податків.
ПДФО при продажу акцій АТ
Відповідно до пункту 17 2 статті 217 Податкового кодексу РФ доходи, одержувані від реалізації (погашення) акцій. зазначених в пункті 2 статті 284 2 НК, звільняються від сплати ПДФО за умови, що на дату реалізації (погашення) таких акцій вони безперервно належали платнику податків на праві власності або іншому речовому праві більше п'яти років.
На практиці виникає багато питань щодо оподаткування ПДФО.
Відповідно до пункту 17 2 статті 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи, одержувані від реалізації (погашення) акцій, зазначених в пункті 2 статті 284 2 НК РФ, за умови, що на дату реалізації (погашення) таких акцій вони безперервно належали платнику податків на праві власності або іншому речовому праві більше 5 років.
ПДФО при продажу акцій, отриманих при реорганізації АТ у формі приєднання
Абзацу п'ятого пункту 13 статті 214.1 НК встановлено, що при реалізації акцій (часток, паїв), отриманих платником податку при реорганізації організацій, витратами на їх придбання визнається вартість, яка визначається відповідно до пунктів 4 - 6 статті 277 НК, за умови документального підтвердження платником податку витрат на придбання акцій (часток, паїв) реорганізованих організацій.
Тобто згідно вищенаведеної норми пункту 13 статті 214.1 НК вартість цінних паперів, що визначається відповідно до пунктів 4 - 6 статті 277 НК, може бути врахована у витратах платника податків при продажу акцій (часток, паїв) приєднується організації, отриманих платником податку при реорганізації організацій, в якщо у платника податків є документи, що підтверджують його витрати на придбання акцій (часток, паїв) реорганізованих (приєднуються) організацій, які в подальшому були конвертовані в акції приєднується орган зації.
Відповідно до статті 17 Федерального закону "Про акціонерні товариства" при реорганізації у формі приєднання між приєднується суспільством і суспільством, до якого здійснюється приєднання, укладається договір, який передбачає, зокрема, порядок конвертації акцій товариства, що приєднується в акції товариства, до якого здійснюється приєднання, і співвідношення (коефіцієнт) конвертації акцій таких товариств.
При цьому згідно з пунктом 4 цієї статті зазначеного Закону при приєднанні суспільства власні акції товариства, що приєднується погашаються.
Пунктом 1 статті 567 Цивільного кодексу України передбачено, що за договором міни кожна зі сторін зобов'язується передати у власність іншої сторони один товар в обмін на інший.
З вищевикладеного випливає, що при реорганізації акціонерного товариства у формі приєднання міни одних акцій на інші не відбувається, оскільки акції товариства, що приєднується акціонерного товариства не передаються у власність іншої сторони (як це мало б бути згідно зі статтею 567 ЦК у разі міни одних акцій на інші), а погашаються (анулюються).
Відповідно до пункту 7 статті 214.1 НК доходами за операціями з цінними паперами визнаються доходи від реалізації (погашення) цінних паперів, отримані в податковому періоді. При цьому фінансовий результат (податкова база), відповідно до пункту 12 цієї статті, визначається як доходи від операцій за вирахуванням відповідних витрат.
Згідно з абзацом першим пункту 10 статті 214.1 НК витратами за операціями з цінними паперами визнаються документально підтверджені і фактично здійснені платником податку витрати, пов'язані з придбанням, реалізацією, зберіганням і погашенням цінних паперів.
При погашенні цінних паперів враховуються ті з передбачених пунктом 10 витрат платника податку, які він фактично зробив, починаючи з придбання цінних паперів до їх погашення.