Що робити з ПДФО у разі продажу частки учасника ТОВ? Хто повинен сплатити податок: вийшов учасник (засновник) або організація? Коли частка учасників взагалі не обкладається прибутковим податком? Чи є особливості оподаткування при продажу частки за номінальною вартістю? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете в даній статті.
Ввідна інформація
Коли нараховувати ПДФО
Гроші, сплачені засновником (учасником) при виході з ТОВ, вважаються його доходом, а значить, підлягають обкладенню ПДФО. Це випливає з п.1 ст. 210 Податкового кодексу РФ. Відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ до доходів платника податку від джерел в РФ відносяться доходи від реалізації часток участі в статутному капіталі організацій.
Підпункт 5 пункту 1 статті 208 НК РФ встановлює, що дохід виникає незалежно від того, за якою ціною (дійсної або номінальної) було виплачено дохід вийшов учаснику при реалізації його частки. Відповідно при виході учасника з ТОВ виплачена йому вартість частки за номінальною вартістю обкладається ПДФО на загальних підставах. А організація, від якої отримано цей дохід, визнається податковим агентом і повинна самостійно нарахувати, утримати та сплатити податок (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Коли доходу не виникає: пільги з ПДФО
Рекомендуємо звернути увагу на «пільгу», дозволяє не сплачувати ПДФО з доходу від продажу частки, в тому числі, за номінальною вартістю. Організації (ТОВ) не потрібно нараховувати і сплачувати ПДФО, якщо:
Майновий вирахування при продажу частки
Якщо права на зазначену вище «пільгу» в учасника немає і ТОВ утримає ПДФО з виплаченої учаснику (засновнику) вартості проданої частки, то учасник (який є податковим резидентом) має право скористатися майновим вирахуванням на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цієї частки . До таких витрат належать:
- грошові кошти, майно, які внесені в статутний капітал при його формуванні або спрямовані на його збільшення;
- витрати на придбання або збільшення частки в статутному капіталі.
При майновому відрахуванні при продажу частки доходи можна зменшити на наступні витрати (подп. 1 п. 1, подп. 2 п.2 ст. 220 Податкового кодексу РФ):
- внесок в статутний капітал при установі суспільства в сумі грошових коштів і (або) вартості іншого майна;
- додатковий внесок на збільшення статутного капіталу в сумі грошових коштів і (або) вартості іншого майна. За умови, що суспільство зареєструвало збільшений статутний капітал;
- вартість покупки або збільшення частки в статутному капіталі товариства.
Варто зауважити, що конкретного переліку витрат на придбання або збільшення частки немає. До таких витрат, наприклад, можна віднести:
- грошові кошти, внесені в якості внеску до статутного капіталу (спрямовані на збільшення частки);
- вартість іншого майна, внесеного як внесок до статутного капіталу (спрямованого на збільшення частки).