Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) пред'являє до оплати покупцеві і суму ПДВ. Платник податків перекладає свої витрати по сплаті ПДВ на покупця, який при перепродажі товару обчислює ПДВ, перекладаючи тягар по його сплаті на свого покупця, і так до кінцевого споживача. Податковий тягар сплати ПДВ несуть не платники податків, а кінцевий споживач товарів (робіт, послуг).
Платники податків ПДВ: організації; індивідуальні підприємці; особи, що переміщують товари через митний кордон РФ.
Податок з доходів фізичних ПДВ - операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі на безоплатній основі; передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів на митну територію РФ.
Для ряду об'єктів оподаткування відповідно до НК РФ встановлюється податкова ставка, рівна 0%. Така податкова ставка застосовується, зокрема, щодо наступних операцій:
- експортованих товарів (робіт, послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією таких товарів;
- робіт (послуг), пов'язаних з перевезенням (транспортуванням) через митну територію РФ транзітнихтоваров;
- послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території РФ, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів;
- робіт (послуг), які виконуються (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі, і ін.
Від ПДВ звільняються: надання орендодавцем в оренду приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Російській Федерації; реалізація ряду медичних товарів і послуг; надання послуг з утримання дітей у дошкільних установах; послуги з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного); ритуальні послуги; послуги з надання в користування житлових приміщень в житловому фонді всіх форм власності; деякі послуги в сфері освіти та ін.
Важливе значення мають податкові відрахування, на які платник податків має право зменшити загальну суму сплачуваного ПДВ. Відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів. Фактично сума ПДВ є різницею між сумою ПДВ, сплаченої платникові податків покупцями його товарів, і сумою ПДВ, сплаченої раніше самим платником податків постачальникам різного роду товарів.
Сума ПДВ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума ПДВ, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо за кожною ставкою.
Загальна сума ПДВ обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування і досконалим в податковому періоді.
Сплата ПДВ проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Платники податків зобов'язані подати до податкових органів декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму ПДВ, обчисленого по всіх операціях платника податків, то отримана різниця повинна бути відшкодована (зарахована, повернута) платнику податків, а сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, за підсумками цього податкового періоду приймається рівною нулю.
Обов'язок з обчислення, утримання та перерахування ПДВ в окремих випадках покладається на податкових агентів. Так, обов'язок щодо утримання та сплату ПДВ іноземними особами, не перебувають на обліку в російських податкових органах, як платники податку покладається на податкових агентів, в якості яких виступають організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах і набувають на території РФ товари ( роботи, послуги) в іноземних осіб.
Платник податків зобов'язаний вести окремий облік операцій в разі, якщо їм здійснюються операції, що підлягають оподаткуванню, та операції, що звільняються від оподаткування.