На сьогоднішній день податок на додану вартість став досить звичним явищем в сучасному підприємництві, так як виплачується в процесі придбання переважної більшості товарної продукції.
Але при цьому далеко не всі знають про те, що являє собою цей податок, з якої причини і навіщо його виплачують до державного бюджету, так як часто сума його є досить великий.
Насправді ж сплата ПДВ є однією з найбільш важливих складових державної економіці.
Що це таке
ПДВ являє собою один з ключових податків в Росії, які надають найбільше значення в процесі формування державного бюджету. Головною суттю даного податку є його назва, тобто стягується певна виплата з тієї суми, на яку кінцева вартість продукції перевищує вартість її виробництва.
Сам по собі податок на додану вартість розраховується і виплачується виробниками, а також компаніями, що ведуть діяльність в сфері оптових або роздрібних продажів.
На практиці сума цього податку є твір прийнятої чинним законодавством ставки і різниці між виручкою, яку реалізатор отримує в процесі продажу продукції, і тією сумою витрат, які були виділені для її виробництва. Іншими словами, та частина товарної продукції, яка була додана реалізатором до вихідної продукції, а також відноситься до оподатковуваного базі.
хто платить
Незважаючи на те, що на перший погляд податок сплачується лише виробниками, на практиці ж виплата ПДВ здійснюється звичайними споживачами, і виглядає це наступним чином:
- компанія замовляє в іншої організації матеріали, які потрібні для виробництва продукції, і виплачують постачальнику певну суму, на яку відразу накладається податок;
- далі вирішується питання про те, яку вартість буде мати вироблена продукція в подальшому, і складається вона з собівартості товарної продукції, тобто суми коштів, витраченої на покупку матеріалів без ПДВ, причому сума податку також встановлюється на цьому етапі, але поки ще є податковим кредитом ;
- після цього визначається остаточна вартість товарної продукції, по якій в подальшому він буде реалізовуватися через точки продажів;
- коли компанія продає товари на певну суму і отримує прибуток, розраховується її сума, за вирахуванням стандартної ставки податку в 18%.
Податковий період
Податковим періодом з такої виплати є кожен місяць, і прописано це правило в статті 163 Податкового кодексу.
Для тих платників податків, які за останній квартал отримали без урахування ПДВ прибуток менше 2 мільйонів рублів, в якості податкового періоду є квартал, в той час як розрахунковий період у вигляді кварталу передбачено в принципі для всіх компаній. Таким чином, розрахунок суми податку здійснюється щомісяця, але при цьому перераховується потрібна сума щоквартально.
Оплата податку здійснюється протягом місяців, що йдуть після розрахункового кварталу, і робити це потрібно різними частинами. Іншими словами, наприклад, якщо за розрахунковий період була нарахована сума податку 150 000 рублів, то в такому випадку наступні три місяці компанія повинна буде робити в державний бюджет щомісячні перерахування за 50 000 рублів.
ставки ПДВ
На сьогоднішній день в чинному Податковому кодексі вказується всього три можливі ставки з податку на додану вартість - 0%, 10% і 18%, в той час як в країнах Європи дана сума досягає часто 25%.
розрахунок податку
Щоб правильно розрахувати суму податку на додану вартість, в першу чергу, варто визначитися з базою оподаткування, і після цього провести підрахунок сум податкових відрахувань. Різниця, отримана між зазначеними відрахуваннями і нарахованою сумою податків, буде являти собою шукану величину, яку компанії потрібно буде перерахувати до бюджету.
База з цього податку є повну вартість товарної продукції, яка була поставлена всім споживачам компанії, причому до бази також додаються будь-які авансові виплати, які надходять від споживачів.
Щоб розрахувати точну суму ПДВ, яка була отримана таким чином, оподатковуваний база збільшується на прийняту ставку, після чого отримана сума додається до кінцевої вартості продукції і пред'являється клієнтам.
Порядок і терміни сплати
ПДВ, розрахований за результатами кварталу, потрібно перераховувати до державного бюджету рівними виплатами протягом трьох місяців, які йдуть після минулого податкового періоду.
Граничний термін виплати відповідно до чинного законодавства - 25-е число кожного місяця, причому якщо воно припадає на неробочий або вихідний день, то в такому випадку в якості останнього дня для нарахування буде розглядатися робочий день, який йде найближчим після нього.
Виплата податку здійснюється за місцем реєстрації платника податків, причому в ці ж терміни також подається декларація зі звітністю.
Порядок виплати податку, встановлений чинним законодавством, не поширюється:
Податкові агенти, які користуються послугами зарубіжних компаній, виплачують зазначений податок відразу разом з нарахуванням виплати цим особам, а у всіх інших ситуаціях сплата податку здійснюється стандартно - 25-го числа того місяця, який йде після минулого кварталу.
Компанії, які мають відокремлені підрозділи, повинні платити зазначений податок за місцем своєї реєстрації, тобто його сума не розподіляється по відокремленим підрозділам. Єдиним винятком з цього правила є найбільші платники податків.
При зовнішньоекономічних операціях
У процесі експорту товарної продукції ставка ПДВ для цього товару буде 0%, але право на її отримання компанії потрібно буде довести, надавши повний пакет документів, що підтверджують експорт. Для цього разом з початковою декларацією в Податкову службу також подається відповідний пакет документів, включаючи експортний контракт, митні декларації, а також всілякі товаросупровідні паперу.
В процесі імпорту продукції компанії оплачують ПДВ ще на митниці, і розрахунок його здійснюється ще в складі митних платежів. Єдині країни, при ввезенні товарів з яких не передбачається обов'язок виплати податку - це Казахстан і Білорусь.
Відшкодування з бюджету
Якщо загальна сума податкових відрахувань більше розрахованого податку, то в такому випадку різницю можна буде відшкодувати з бюджету. Сума, яка підлягає компенсації, буде зарахована в рахунок погашення заборгованості або ж недоїмки платника з яких-небудь штрафів, пені та іншим федеральним податках, причому даний залік здійснюється податковими органами повністю самостійно. Якщо ж якась недоїмка відсутня, то в такому випадку платник може зарахувати зазначену суму в рахунок майбутніх платежів або ж просто запитати її нарахування на свій розрахунковий рахунок.
Вибір платника потрібно оформити документально, подавши заяву в електронному або друкованому вигляді. Після цього Податкова служба ініціює проведення камеральної перевірки, а також вимагати перелік документів, які підтверджують наявність у підприємця права на перерахування заявленого вирахування.
звітність
Звітність по ПДВ потрібно подавати щокварталу, заповнюючи відповідно зі спеціальною формою. Чинне законодавство при цьому встановлює досить чіткі терміни для передачі документів - 25-е число того місяця, який йде після звітного періоду, і в разі ігнорування цих термінів в кінцевому підсумку компанія може бути залучена до відповідних штрафних санкцій.
У разі відправки декларації поштою потрібно буде брати до уваги те, що в якості дати подання документації буде розглядатися то число, яке знаходиться на штампі.
