Посередницький договір, пов'язаний з продажем товарів, може передбачати два варіанти проведення розрахунків:
- за участю посередника в розрахунках;
- без участі посередника в розрахунках.
Якщо посередник в розрахунках бере участь, виручка від продажу товарів надходить на розрахунковий рахунок або в касу посередника, а він перераховує ці гроші власнику товарів (комітенту). У цьому випадку посередник, як правило, утримує свою винагороду з тих грошей, що він повинен перерахувати комітенту. При такому варіанті розрахунків покупець може і не здогадуватися
про те, що товари він набуває через посередника.
Якщо ж посередник в розрахунках не бере, виручка від продажу товарів посередником надходить на розрахунковий рахунок або в касу їх власника (комітента). Після цього комітент перераховує посередникові належну йому винагороду. При такому варіанті розрахунків покупцеві буде відомо про те, що товари він набуває через посередника.
Ставка ПДВ у посередника
При будь-якому варіанті розрахунків посередник платить ПДВ тільки зі свого комісійної винагороди (з суми доходу, отриманого в результаті виконання посередницького договору).
- тверда сума, зафіксована в договорі;
- відсоток від суми угоди;
- різниця між ціною товару, по якій він був проданий покупцеві, і ціною товару,
по якій він був переданий на комісію.
Винагорода посередника обкладається ПДВ за ставкою 18%. Незалежно від того, які товари (роботи, послуги) він продає за договором комісії - обкладаються ПДВ за ставкою 10% або 18% або звільнені від податку.
Виняток становлять такі операції (п. 2 ст. 156 НК РФ):
- надання в оренду на території Росії приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Росії;
- реалізація медичних товарів за переліком, що затверджується Кабінетом РФ;
- надання ритуальних послуг, робіт з виготовлення надгробних пам'ятників історії й оформленню могил, а також реалізація похоронних приладдя за переліком, що затверджується Кабінетом РФ;
- реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності (за винятком підакцизних товарів), зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому Урядом РФ.
При реалізації цих товарів (робіт, послуг) посередник ПДВ не платить так само, як і самі виробники.
Нарахувати та сплатити ПДВ посередник повинен після настання будь-якого з двох подій:
- отримання передоплати за надані послуги;
- оформлення акту здачі-приймання наданих послуг.
ПДВ у посередника за участю в розрахунках
Коли посередник бере участь у розрахунках із замовником, заплатити ПДВ він повинен, якщо на його рахунок приходить оплата за товари, а за умовами посередницького договору в цій сумі «закладено» винагороду.
У цьому випадку посередник повинен заплатити ПДВ з належної винагороди, а не з усієї суми грошей, які надійшли. Нарахувати податок доведеться двічі. Перший раз - з передоплати. Другий - коли він надасть послуги замовнику з продажу товару (тобто відвантажить товар покупцеві). Суму ПДВ, раніше сплачену з передоплати, потрібно прийняти до відрахування.
Скористайтеся онлайн калькулятором для розрахунку ПДВ
ПДВ у посередника без участі в розрахунках
Якщо посередник не бере участі в розрахунках або на його рахунок надходять гроші, в яких немає суми винагороди, платити ПДВ потрібно після того, як він виконає всі свої обов'язки, передбачені договором. Тобто податок до сплати в бюджет нараховують після оформлення звіту комісіонера і акту здачі-приймання посередницьких послуг.
відшкодовуються витрати
Найчастіше, щоб продати товар через посередника, фірма-замовник перераховує йому гроші на ті чи інші витрати, які безпосередньо пов'язані з продажем товару. Ці гроші також не належать посереднику, тому платити ПДВ з них не потрібно. Надходження таких грошей враховують на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки
з комітентом ».
Читайте в бератор
Практична енциклопедія бухгалтера