Як розрахувати податок за ССО (доходи мінус витрати), якщо минулий рік витрати перевищили доходи?
Якщо в минулому році витрати перевищили доходи, Ви отримали збиток.
Таким чином, якщо податкова база звітного року позитивна (доходів більше, ніж витрат), Ви можете зменшити її на суму збитку, отриманого в минулому році.
Якщо сума збитків минулих років перевищує податкову базу звітного року, залишок збитку можна перенести на наступний рік.
Єдиний податок при спрощеній системі за рік розрахуйте за формулою:
Єдиний податок при спрощеній системі за рік
Доходи, отримані за рік
Витрати, понесені за рік
Різниця між сплаченим мінімальним податком і єдиним податком при спрощеній системі за попередній рік
Збитки минулих років
Ставка податку (від 5% до 15% відповідно до регіональним законодавством)
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1.Рекомендація: Як списати збиток, що склався в період застосування спрощеної системи оподаткування
Організації та автономні установи, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, має право включити до розрахунку податкової бази збиток минулих років. *
Умови перенесення збитку *
Правила перенесення збитку *
Збиток минулих років можна списати в поточному податковому періоді в повній сумі. Залишок несписані збитку можна перенести (цілком або частково) на будь-який рік з наступних дев'яти років. Якщо платник податків отримав збитки більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди провадиться в тій черговості, в якій вони отримані. *
При припиненні діяльності в зв'язку з реорганізацією організація-правонаступник має право зменшувати податкову базу на суму збитків, отриманих реорганізовуване організаціями до моменту реорганізації. *
Такий порядок передбачений абзацами 2-7 пункту 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Списання мінімального податку
Якщо за підсумками року витрати платника податку перевищили оподатковувані доходи, то замість єдиного податку в бюджет потрібно перерахувати мінімальний податок. Він становить 1 відсоток від суми оподатковуваних доходів за рік. Про це сказано в абзацах 1-3 пункту 6 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Суму сплаченого мінімального податку можна списати на витрати протягом наступних 10 років. Такий порядок застосовується, навіть якщо наступний рік організація або автономне установа знову закінчить з негативним фінансовим результатом. В цьому випадку сформується новий збиток, стерпний на майбутнє.
Якщо платник податків змінив об'єкт оподаткування і став платити єдиний податок з доходів, сума сплаченого мінімального податку на витрати не відноситься, податкову базу не зменшує і в рахунок поточних (майбутніх) платежів з єдиного податку не зараховується.
Відображення збитку в книзі обліку
Відображення збитку в декларації *
При відображенні збитку минулих років у декларації за єдиним податком дотримуйтеся наступного алгоритму. *
Якщо податкова база звітного року позитивна (доходів більше, ніж витрат), суму збитків минулих років у розмірі, що не перевищує податкову базу звітного року, вкажіть по рядку 230. Якщо сума збитків минулих років перевищує податкову базу звітного року, різниця між цими показниками в рядку 230 не відбивається. Загальну суму доходів (рядок 240) за звітний рік розрахуйте як різницю між строкамі210. 220 і 230. Таким чином, податкова база звітного року буде зменшена на суму збитків минулих років. *
Якщо податкова база звітного року негативна (доходів менше, ніж витрат), в рядку 250 відображається збиток поточного податкового періоду. В цьому випадку джерела для покриття збитків минулих років у організації немає, тому їх суму в декларації вказувати не потрібно.
Приклад обліку збитку минулих років при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами *
2.Рекомендація: Як розрахувати єдиний податок при спрощеній системі з різниці між доходами і витратами
Розрахунок податку за рік
Мінімальний податок потрібно заплатити, якщо:
- за підсумками податкового періоду отримано збиток (т. е. витрати більше доходів);
- сума єдиного податку за рік менше суми мінімального податку (1% від отриманих доходів).
Такий порядок випливає з абзацу 3 пункту 6 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Таким чином, після закінчення року потрібно розрахувати:
Отримані суми порівняйте між собою. До бюджету перерахуйте той податок, сума якого виявиться більше.
У наступному році різницю між сплаченим мінімальним податком і єдиним податком організація може включити до витрат (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Єдиний податок при спрощеній системі за рік розрахуйте за формулою: *
Авансові платежі за єдиним податком при спрощеній системі до доплати (за вирахуванням сум до зменшення) за підсумками попередніх звітних періодів
Такий порядок випливає з пункту 5 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.
- зарахувати в рахунок недоїмки по іншим федеральним податках;
- зарахувати в рахунок майбутніх платежів за єдиним податком при спрощеній системі або іншим федеральним податках;
- повернути на розрахунковий (лицьовій) рахунок платника податків.
Для цього подайте до податкової інспекції заяву на залік або повернення надміру сплаченої суми єдиного податку (ст. 78 НК РФ).
Приклад розрахунку єдиного податку при спрощеній системі. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Організація застосовує спрощенку, єдиний податок сплачує з різниці між доходами і витратами, бухоблік веде в повному обсязі.
За підсумками I кварталу, першого півріччя та дев'яти місяців бухгалтер нарахував до доплати (за вирахуванням сум до зменшення) і перерахував до бюджету авансові платежі за єдиним податком у сумі 100 000 руб. в тому числі:
- за підсумками I кварталу - до доплати 30 000 руб .;
- за підсумками першого півріччя - до зменшення 10 000 руб .;
- за підсумками дев'яти місяців - до доплати 80 000 руб.
У IV кварталі у організації доходів не було. Всього за рік організація отримала доходи - 6 000 000 руб. і понесла витрати - 5 350 000 руб. Крім того, бухгалтер включив до витрат різницю між єдиним податком і сплаченим мінімальним податком за попередній рік - 50 000 руб.
Таким чином, за поточний рік перевищення доходів над витратами склало 600 000 руб. (6 000 000 руб. - 5 350 000 руб. - 50 000 руб.). Збитків минулих років у організації немає. Єдиний податок за поточний рік склав:
600 000 руб. × 15% = 90 000 руб.
Сума мінімального податку дорівнює 60 000 руб. (6 000 000 руб. × 1%). Таким чином, за підсумками поточного року організація повинна заплатити в бюджет єдиний податок (90 000 руб.> 60 000 руб.).
Сума єдиного податку за рік менше, ніж сума авансових платежів, нарахованих до доплати (за вирахуванням сум до зменшення) за підсумками I кварталу, півріччя і дев'ять місяців (90 000 руб.
Читайте в журналі "Спрощенка"
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове