Один з елементів Закону про податок - визначення способу сплати податку. Прийнято виділяти три основних способи сплати податку:
• у джерела доходів.
Деклараційний спосіб сплати податків в сучасному світі, мабуть, найбільш поширений. Він передбачає подачу платником податків у податкові органи декларації про отримані доходи (в різних видах). Цей спосіб найбільш широко застосовується при сплаті прибуткових податків, таких як особистий прибутковий податок (в Росії - податок на доходи фізичних осіб) та корпораціонний прибутковий податок (в Росії - податок на прибуток підприємств і організацій). Деклараційним способом платяться, зокрема, ПДВ, акцизи, мита і багато інших. У кожному разі платником податків подається декларація, що має специфічну для даного виду оподаткування форму.
Кадастровий спосіб сплати податків застосовується, як правило, відносно прямих реальних податків (на майно). У світовій практиці розрізняють поземельний, побудинкових і промисловий кадастри. Вони містять інформацію про об'єкти оподаткування, їх фізичні параметри, середньої або потенційної прибутковості. Складність використання кадастрового методу оподаткування пов'язана з необхідністю визначення середньої або потенційної прибутковості того чи іншого майна, виходячи з матеріально-речових ознак об'єкта (наприклад, визначення потенційної прибутковості одного гектара землі, виходячи з її місця розташування, якості і інших параметрів). Самостійну проблему представляє уточнення кадастрів в зв'язку зі зміною економічної ситуації (наприклад, підвищенням темпів інфляції). Періодичний перегляд кадастрів називається їх актуалізацією.
В рамках російської податкової системи застосування кадастрового методу оподаткування найбільш чітко проглядається в рамках земельного податку.
Сплата податку у джерела доходів іноді називається також безготівковим способом сплати податку. Суть даного методу зводиться до того, що платник податків отримує дохід вже за вирахуванням утриманого (у джерела виплати) податку. В цьому випадку для платника податків сплата податку фактично передує одержанню доходу, тоді як у разі зі сплатою податку за декларацією отримання доходу передує сплаті податку.
В даний час в рамках російської податкової системи сплата податку у джерела має місце, наприклад, при виплаті дивідендів по акціях підприємств (у відношенні як фізичних, так і юридичних осіб). Російський податок на доходи фізичних осіб є комбінацією двох методів сплати податку - у джерела (коли бухгалтерія підприємства утримує прибутковий податок при виплаті заробітної плати) та деклараційного (коли громадянин, подаючи податкову декларацію, заявляє про загальну суму отриманих ним доходів).
Питання для повторення
1. Які основні характеристики податкового платежу?
2. У чому полягає різниця між податком і збором?
3. Державне мито в Російській Федерації - це податок
4. Чим прямі податки відрізняються від непрямих?
5. Які групи податків за характером владної компетенції можна
виділити в російській податковій системі?
6. Чим предмет оподаткування відрізняється від об'єкта
7. Що таке територіальні податки і чим вони відрізняються від
8. У чому відмінність для цілей оподаткування між резидентом
і нерезидентом тієї чи іншої країни?
9. Які основні методи оподаткування ви знаєте?
10. Які способи сплати податків існують? Наведіть приклади
використання кожного з них.
11. Які основні види пільг, які використовуються в податковому
законодавстві, вам відомі?