Заперечення на акт перевірки - це письмова захист платником податків своїх інтересів, яка спрямована на розв'язання можливих суперечок в досудовому порядку. Незалежно від того, яка перевірка проводилася, виїзна або камеральна, ви маєте право подати заперечення протягом 15 робочих днів після отримання акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Якщо ви відмовилися отримувати на руки акт перевірки, то податковий орган відправить вам його листом, причому через шість днів буде вважатися, що ви його отримали. Будьте уважні: інспектори можуть попросити поставити на акті дату "заднім числом", не погоджуйтеся на це, адже ви самі собі скоротіть термін подання заперечень.
Пам'ятайте: представляти заперечення - ваше право, а не обов'язок. Навіть якщо ви вирішили їх не представляти, то ви все одно не втрачаєте право надалі оскаржити винесене рішення в вищестоящий податковий орган, а потім до суду.
заперечуємо грамотно
Складати заперечення потрібно в письмовому вигляді на кожен пункт акта, з яким ви не згодні. При цьому ви маєте право додати документи (їх завірені копії), які підтверджують обґрунтованість заперечень (п. 6 ст. 100 НК РФ). Форма заперечення до акта перевірки податковим законодавством не встановлена. Тому платник податків становить заперечення в довільній формі.
Щоб податковий інспектор не читав ваші заперечення як анекдот своєму колезі, потрібно грамотно скласти і описати свої доводи. Якщо ви складаєте заперечення самостійно, то зверніть увагу на наступні реквізити, які має містити заперечення:
- найменування податкового органу, яка провадила перевірку;
- найменування платника податків та його місце знаходження;
- найменування самого документа: заперечення до акта виїзної податкової перевірки, його номер і дата;
- текст, в якому зазначається: за який період проводилась перевірка, на підставі якого документа.
Вказуються пункти акту і види податку, за якими у вас є розбіжності з податковим органом. Викладаються власні доводи з посиланням на документи, що додаються. Якщо ваша точка зору підтримується листами Мінфіну або арбітражною практикою, то слід зробити на них посилання.
В кінці заперечень слід сформулювати прохання про виключення з акту перевірки конкретних пунктів, з якими ви не згодні. Підписувати заперечення до акта повинен керівник організації або особа, яка уповноважена на підписання довіреністю.
Складаючи заперечення на акт перевірки, будьте компетентні і етичні. Заперечення не повинні містити:
- будь-яких образ і принижень, звинувачень;
- звернень на "ти";
- красномовною "води". У документі необхідно чітко і ясно висловити свою позицію і документально її підтвердити. Тому уникайте таких фраз, як: "він захворів тому."; "Вони не привезли, а ми не стали."; "Думали, що є, а виявляється.";
- жалісливих прохань і погроз.
Пам'ятайте: складений вами документ показує справжнє обличчя фірми перед ИФНС
ИФНС Росії
N 24 по м Москві,
Каширське шосе, д. 44, к. 4
від ТОВ "Плуто"
ІПН 7724012437
КПП 772401001
г. Москва, ул. Савьялова, д. 55, офіс 14
1. Ми не згодні з висновками, які викладені в пункті 1.2.3 про те, що витрати організації на участь у тендерних торгах, які були програні, не є економічно обгрунтованими, а значить, не можуть зменшувати базу оподаткування з податку на прибуток (ст . 252 НК РФ).
У зв'язку з вищевикладеним вважаємо, що ТОВ "Плуто" має повне право зменшувати базу оподаткування з податку на прибуток на суму витрат, які пов'язані з участю в тендері.
2. Вважаємо неправомірним нарахування пені в пункті 2.3.4 щодо порушень, описаним в пункті 1.2.3 акту.
3. Залучення ТОВ "Плуто" до відповідальності (п. 4.5.6 акту) за несплату оспорюваних сум податку (п. 1 ст. 122 НК РФ) у зв'язку з відсутністю податкового правопорушення (п. 1 ст. 109 НК РФ) незаконно.
За іншими пунктами акта зауважень немає.
У зв'язку з викладеним, керуючись статтею 101 Податкового кодексу, просимо вас врахувати справжні заперечення при винесенні рішення за актом перевірки.
Керівник ТОВ "Плуто" П.Л. Рижов Рижов
.
(Посада, П.І.Б.) (підпис)
Після того як ви склали заперечення, бажано написати супровідний лист в двох примірниках. Один примірник листа з запереченнями ви віддаєте в канцелярію податкового органу, на другому екземплярі вам ставлять відмітку про прийняття.
Податковий кодекс зобов'язує інспекцію повідомити організацію про час розгляду заперечення. Причому в даному випадку не важливо, направляло підприємство в ИФНС письмові заперечення або не скористалася цим правом. Платник податків або його представник має право бути присутнім при розгляді матеріалів податкової перевірки. Число представників не обмежена, але вони все повинні бути вказані у відповідній довіреності і мати при собі паспорт. Це останній шанс для організації вплинути на рішення податкового органу. При розгляді матеріалів податкової перевірки з боку податкового органу має бути присутнім більше однієї людини. Часто представниками з боку інспекції є: податковий інспектор, який проводив перевірку, наприклад виїзну, начальник відділу виїзних перевірок, співробітник відділу податкового аудиту та заступник начальника інспекції. Під час заперечень обговорюються спірні питання.
Потім податковий інспектор заповнює акт про те, що заперечення проводилися в належний час, всі спірні позиції були розглянуті, перераховуються особи, які були присутні при запереченнях. Якщо платник податків, який був повідомлений належним чином, не з'явився, то матеріали перевірки, включаючи представлені їм заперечення, розглядаються в його відсутність.
І кому все це потрібно?
По-перше, представивши заперечення, ви даєте зрозуміти податковим органам, що просто так гроші не віддасте і будете відстоювати свою думку. Тому в деяких спірних ситуаціях на стадії заперечень податківці поступаються, так як розуміють хиткість становища.
По-друге, хоч ненадовго, ви продовжите собі час, щоб, наприклад, дозбирувати необхідну суму або докази.
По-третє, якщо ви подали заперечення, а податкові органи не подбали повідомити час їх розгляду або взагалі їх не розглядали, то в суді рішення про залучення може бути визнано недійсним.
Складаючи заперечення, пам'ятайте, що стислість - сестра таланту, а справжнє красномовство - це вміння сказати все, що потрібно, і не більше, ніж потрібно.
С. Шестакова, експерт "ПБ"
"Практична бухгалтерія"