Результати податкової перевірки з донарахуваннями відображають в акті - документі, на підставі якого керівник ИФНС приймає рішення про притягнення підприємства і посадової особи до податкової відповідальності. Після закінчення перевірки примірник акта вручається платнику податків. Заперечення на результат акту підприємства представляють в ИФНС в письмовій формі. Факти, представлені в документі, можуть вплинути на рішення, прийняте за актом. У статті розповімо про заперечення на акт виїзної податкової перевірки, дамо приклади документів.
Термін перевірки та надання заперечень
Проведення податкової перевірки
2 місяці або 3 місяці для консолідованої групи. Термін може продовжуватися за рішенням керівника ИФНС
Вручення акту платнику податків
5 днів з дня реєстрації акта при особистому отриманні керівником (довіреною особою) підприємства або поштою на 6 день від дня відправки (п. 5 ст. 100 НК РФ)
Протягом місяця від дати отримання акта (п. 6 ст. 100 НК РФ)
Термін подачі заперечень визначається з дня, наступного після дати вручення акта особисто або на сьомий день при отриманні поштою.
Підстави незгоди з актом
Грамотно складені заперечення і обгрунтовані аргументи сприяють прийняттю рішення про скасування або зниження санкцій.Налогоплательщік може висловити незгоду з актом або його частиною щодо:
- Невідповідності фактичних даних підприємства зазначеним в Актес точки зору положень податкового законодавства. У ряді випадків факти господарської діяльності невірно тлумачаться перевіряючим інспектором.
- Процедури проведення перевірки. Порушення процесуального порядку зустрічаються, але вкрай рідко. На прийняття рішення порушення процедури не впливає. Скасування рішення здійснюється в судовому порядку.
- Нестиковки даних. У матеріалах акту іноді наводяться відомості неповного обсягу.
- Арифметики розрахунків перевіряючих. Помилки можуть виникнути при проведенні розрахунків пені, штрафу і при визначенні величини недоїмки з урахуванням переплати.
Платник податків не зобов'язаний підтверджувати висунуті аргументи документами. У формі доказів можуть бути прикладені відновлені або отримані від контрагентів документи, що підтверджують відомості, зазначені у запереченнях.
Порядок подання заперечень за актом
- Документи на паперових носіях повинні бути представлені у вигляді завірених копій. Форми завіряються керівником організації (ІП) з посвідченням підпису печаткою.
- Листи подаються дублікатів підлягають нумерації і прошивці.
- Документи в електронній формі засвідчуються ЕЦП.
Підприємство, яке не подала заперечення, має право брати участь в обговоренні даних акта і вносити пояснення в усній формі з фіксацією в протоколі (п.4 ст. 101 НК РФ).
Склад даних в складі заперечень
Форма бланка для пред'явлення заперечень відсутня. У документі необхідно вказати дані про одержувача, заявника та предмет незгоди. Допускається використання фірмових бланків підприємства.
Омськ, вул. Павлова, д.8
на акт виїзної податкової перевірки
Ми вважаємо, чтонарушеніе податкового законодавства відсутня. Правомочність включення до складу податкового вирахування суми податку в розмірі 125 700 рублів заснована на позиціях:
Директор ТОВ «Стройтекс» Смирнов К.М.
Термін розгляду заперечень
При визначенні терміну розгляду матеріалів акту і заперечень платника податку враховуються періоди:
- Розгляд здійснюється протягом 10 днів з дня закінчення строку, встановленого для внесення заперечень.
- Термін обчислюється в робочих днях.
- При призначенні поглиблених заходів період 10 днів відлічується з дня закінчення поглиблених заходів.
- Період може бути збільшений в межах місяця.
Присутність платника податків на розгляді
Одним з важливих умов законності проведення заходу контролю є запрошення платника податків на розгляд матеріалів перевірки. Виклик здійснюється у формі письмового повідомлення. При відсутності виклику рішення за актом, може бути скасовано за формальною ознакою в порядку судового розгляду.
В якості представника підприємства може виступати керівник або інша особа, що володіє довіреністю на право бути присутніми при розгляді матеріалів і давати пояснення з виникаючих питань.
Відмінності заперечень при різних видах податків
При складанні заперечень враховуються норми, встановлені для кожного виду податків.