Питання: Фізична особа сплачує товари (роботи, послуги) через Ощадбанк Росії на розрахунковий рахунок підприємства.
Яка це вважається форма оплати - готівкова чи безготівкова?
Чи виникає об'єкт оподаткування з податку з продажів?
Відповідь: В даний час податок з продажів регулюється нормами гл.27 Податкового кодексу РФ і законами суб'єктів РФ. Законами суб'єктів РФ визначаються ставка податку, порядок і терміни його сплати, форму звітності з цього податку (ст.347 НК РФ).
Об'єктом оподаткування з податку з продажів визнаються операції з реалізації фізичним особам товарів (робіт, послуг) на території суб'єкта Російської Федерації, в якому введено податок з продажів, якщо така реалізація здійснюється за готівковий розрахунок, а також c використанням розрахункових чи кредитних банківських карт (ст .349 НК РФ).
Таким чином, для того щоб операція по реалізації товарів (робіт, послуг) фізичною особою була визнана об'єктом оподаткування, оплата по ній повинна бути здійснена одним із таких способів:
- за готівковий розрахунок;
- шляхом розрахунку з використанням розрахункових чи кредитних банківських карт.
Отже, все інші способи придбання фізичною особою товарів (робіт, послуг) не тягнуть у продавця виникнення обов'язки щодо справляння податку з продажів.
Спеціального визначення поняття "готівковий розрахунок" законодавство про податки і збори не містить.
Отже, згідно з п.1 ст.11 НК РФ дане поняття має використовуватися в тому значенні, в якому воно використовується в інших галузях законодавства.
Так, ст.861 ЦК України в загальних положеннях про розрахунки вводить поняття "готівкові та безготівкові розрахунки". Згідно п.1 даної статті розрахунки за участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися готівкою без обмеження суми або в безготівковому порядку.
З даного положення, слід, що під оплатою за готівку необхідно розуміти розрахунок готівкою.
З тексту питання неясно, як саме відбувається оплата товарів (робіт, послуг) фізичною особою через Ощадбанк Росії - шляхом перерахування з рахунку, відкритого фізичною особою в Ощадбанку, або шляхом оплати готівкою без відкриття банківських рахунків.
Безготівкові розрахунки здійснюються через банки, в яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону та не обумовлено використовується формою розрахунків (п.3 ст.861 ГК РФ).
Питання про оплату фізичною особою товарів (робіт, послуг) через Ощадбанк Росії без відкриття фізичною особою банківського рахунку - спірне, так як фахівці висловлюють з цього приводу різні точки зору.
На нашу думку, якщо фізична особа на підставі повідомлення (заповнюється в Ощадбанку Росії за формуляром) доручає банку здійснити переказ грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, то такий платіж повинен бути віднесений до готівкових розрахунків.
Таким чином, операції з реалізації товарів (робіт, послуг), оплачених фізичними особами через банк (в тому числі Сбербанк России) без відкриття банківського рахунку, будуть обкладатися податком з продажів відповідно до гл.27 "Податок з продажів" НК РФ.
Є й інша точка зору, згідно з якою перетворення готівкових розрахунків в безготівкові відбувається в момент здачі грошей в установу Ощадбанку, і в цьому випадку об'єкта з податку з продажів не виникає.
Однак слід мати на увазі, що якщо організація не згодна з нашою точкою зору і дотримується другий, то їй необхідно бути готовою до того, щоб відстоювати свою позицію в суді.
Підписано до друку Ю.Мельнікова