Будь-яке ТОО може здійснювати діяльність по загальновстановленому режиму оподаткування або згідно зі статтею 428 Кодексу РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» (Податковий кодекс - далі НК РК), може застосувати спрощений режим оподаткування. Для цього згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 435 НК РК новоутворені юридичні особи повинні надати податкове заяву на застосування спеціального податкового режиму на основі спрощеної декларації не пізніше п'яти робочих днів після державної реєстрації в органі юстиції. Спеціальний податковий режим встановлює для ТОО спрощений порядок обчислення і сплати податків. При спрощеному режимі оподаткування (п.1 ст. 436 НК РК) сума обчислених податків становить 3% від доходу за відповідний податковий період (дохід розраховується відповідно до статті 427 НК РК).
ТОО, що знаходиться на спеціальному режимі може застосувати коригування суми податків (п.2 ст.436 НК РК), тобто якщо середньомісячна заробітна плата одного працівника склала, не менше 2,5 кратного МЗП ви сміливо можете застосовувати дану коригування та зменшити суму належних до сплати податків. Середньомісячна заробітна плата за одного працівника за податковий період розраховується як співвідношення фонду оплати праці до кількості найманих працівників. Розглянемо порівняльну таблицю
відрахування витрат пов'язаних з підприємницькою діяльністю
періодичність здачі податкової звітності
1 раз в півріччя
1 раз в квартал
форма податкової звітності
термін здачі декларації
не пізніше 15 числа другого місяця, наступного за звітним кварталом
термін сплати податків
до 25-го числа місяця, наступного за місяцем виплати;
Згідно з пунктом 5 статті 427 НК РК юридичні особи, які здійснюють діяльність за спеціальним податковому режиму за доходами, не зазначених в пункті 4 цієї статті, здійснюють обчислення та сплату корпоративного прибуткового податку, та подання податкової звітності по ньому в загальновстановленому порядку.
Решта податків (і податкові декларацій по ним), плати, збори обчислюються і сплачуються у загальновстановленому порядку.
Згідно зі статтею 433 НК РК спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації застосовують суб'єкти малого бізнесу, які відповідають таким умовам:
- гранична середньооблікова чисельність працівників за податковий період становить п'ятдесят чоловік. Що б розрахувати середньоспискову чисельність працівників, береться кількість співробітників, які значилися в штаті ТОО в кожному місяці, складаємо і ділимо на шість, таким чином, ми отримуємо середньооблікова чисельність працівників.
- суміжний дохід, яких не перевищує 2800-кратного МЗП за півріччя, якщо ТОО перевищило даний межа йому в обов'язковому порядку необхідно перейти на загальновстановлений режим оподаткування. Дохід розраховується відповідно до статті 427 пункт 3 НК РК.
Згідно з пунктом 3 статті 428 НК РК спеціальний податковий режим не має права застосовувати:
- юридичні особи, що мають філії, представництва.
- філії, представництва юридичних осіб.
- Платники податків, які мають інші відокремлені структурні підрозділи та (або) об'єкти оподаткування в різних населених пунктах, за винятком платників податків здійснюють діяльність по здачі в оренду майна.
- юридичні особи, в яких частка участі інших юридичних становить понад 25%.
- юридичні особи, у яких засновник або учасник одночасно є засновником або учасником іншої юридичної особи вже застосовує спеціальнийналоговий режим.
- платники податків, які надають послуги на підставі агентських договорів (угод). Під агентськими договорами (угодами) розуміються договори (угоди) цивільно-правового характеру, укладені відповідно до законодавства Республіки Казахстан, за якими одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони певні дії від свого імені, але за рахунок іншої сторони (договір комісії або доручення).
- некомерційною організацією.
- організації, що здійснюють діяльність з організації та проведення міжнародної спеціалізованої виставки на території РК.
Законодавцем передбачені обмеження в застосуванні спеціального податкового режиму. Так, не має права застосовувати спеціальний податковий режим, ТОО здійснюють такі види діяльності:
- виробництво підакцизних товарів;
- зберігання та оптова реалізація підакцизних товарів;
- реалізація окремих видів нафтопродуктів - бензину, дизельного палива і мазуту;
- організація і проведення лотерей (крім державних (національних));
- здійснення послуг з використанням гральних автоматів без виграшу, персональних комп'ютерів для ігор, ігрових доріжок, картів, більярдних столів.
- збір і прийом склопосуду;
- збір (заготівля), зберігання, переробка та реалізація брухту і відходів кольорових та чорних металів;
- консультаційні послуги;
- діяльність у сфері бухгалтерського обліку або аудиту;
- фінансова, страхова діяльність і посередницька діяльність страхового брокера і страхового агента;
- діяльність у сфері права, юстиції та правосуддя.
При переході на загальновстановлений режим оподаткування згідно з пунктом 2 статті 428 НК РК подальший перехід на спеціальний податковий режим можливий не раніше ніж через один календарний рік застосування загальновстановленого режиму оподаткування.
Припинення застосування спеціального податкового режиму на основі спрощеної декларації проводиться на підставі податкового заяви або за рішенням податкового органу у випадках, передбачених пунктом 5 статті 435 НК РК.
На закінчення хочеться звернути Вашу увагу, що згідно зі статтею 205-1 Кодексу РК «Про адміністративні правопорушення», здійснення діяльності при застосуванні спеціального податкового режиму з порушенням умов, передбачених законодавчими актами РК для цього режиму, тягне за собою попередження. Ті ж дії вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення у вигляді попередження, тягнуть штраф на юридичних осіб, які є суб'єктами малого чи середнього підприємництва, - в розмірі 30 МРП, на юридичних осіб, які є суб'єктами великого підприємництва, - в розмірі 50 МРП.
Юридичне поняття, використовується для обкладення податком комерційної діяльності, здійснюваної на території країни компанією або юридичною особою або резидентом іншої юрисдикції. Вираз широко використовується в угодах про подвійне оподаткування і визначено в угоді моделі O.E.C.D. хоча практично немає ніякого спільного визначення, прийнятого угодами про подвійне оподаткування або юрисдикціями, які визнають поняття згідно їхнім спільним податкових законів.