Питання: Підприємство будує гараж для свого автомобіля. Договір на будівництво укладено з фізичною особою, яка не має ліцензії на будівництво. Будівельні матеріали підприємство закуповує самостійно за готівковий і безготівковий розрахунок.
Як дані операції слід відображати в обліку?
Які негативні наслідки для підприємства може мати факт відсутності ліцензії у фізичної особи?
Стосовно до викладеної ситуації відсутність ліцензії у фізичної особи може мати негативні наслідки тільки для цієї фізичної особи. Підприємство в даному випадку "ризикує" лише якістю будівельних робіт, оскільки тільки наявність отриманої в установленому порядку ліцензії може гарантувати замовникам належний рівень якості виконуваних будівельних робіт.
У бухгалтерському обліку підприємства операції з придбання матеріалів і будівництва гаража відображатимуться так.
Придбання матеріалів за готівковий розрахунок на підприємствах роздрібної торгівлі:
Дебет 71 Кредит 50 - видано аванс підзвітній особі.
Якщо матеріали купуються за готівковий розрахунок у організацій оптової торгівлі або у підприємств - виробників, то суми ПДВ по придбаних матеріалами відображаються в обліку за дебетом рахунка 19 і пред'являються до заліку (відшкодуванню) у загальновстановленому порядку (п.19 Інструкції N 39):
Дебет 10 Кредит 71 - оприбутковані придбані матеріали за вартістю без урахування ПДВ.
Дебет 19 Кредит 71 - врахований ПДВ по придбаних матеріалами.
При покупці матеріалів за безготівковим розрахунком в обліку робляться проводки:
Дебет 10 Кредит 60 - оприбутковані придбані матеріали.
Дебет 19 Кредит 60 - врахований ПДВ по придбаних матеріалами.
Дебет 60 Кредит 51 - матеріали оплачені постачальнику.
Тому в обліку підприємства операції з будівництва гаража будуть відображатися проводками:
Дебет 08 Кредит 10 - списана вартість матеріалів, використовуваних для будівництва гаража.
Дебет 08 Кредит 76 - відображено вартість будівельних робіт відповідно до договору, укладеного з фізичною особою.
Дебет 08 Кредит 19 - врахований ПДВ по матеріалам для будівництва гаража (п.48 Інструкції N 39).
Дебет 01 Кредит 08 - після закінчення будівництва гараж прийнятий до обліку в складі основних фондів підприємства.
В обліку підприємства це відбивається проводками:
Дебет 08 Кредит 69 - нараховані страхові внески у позабюджетні фонди.
Дебет 76 Кредит 69 - утримано 1% в ПФР.
Слід також брати до уваги, що якщо фізична особа - виконавець робіт не стоїть на обліку в податковому органі в якості самостійного платника податків і не сплачує авансові внески прибуткового податку, то у підприємства виникає обов'язок утримати прибутковий податок з суми, що виплачується фізичній особі за договором, що відображається у бухгалтерському обліку проводками:
Дебет 76 Кредит 68 - утримано прибутковий податок.
Дебет 76 Кредит 50 (51) - фізичній особі оплачена вартість будівельних робіт.
Якщо фізична особа перебуває на обліку в податковому органі в якості самостійного платника податків і сплачує авансові платежі з прибуткового податку, то підприємство прибутковий податок з виплачуваних фізичній особі сум не утримує. При цьому в податкові органи подаються відомості про суму доходу фізичної особи із зазначенням підстав, за якими податок підприємством не утримувався (п.49 Інструкції N 35).
Підписано до друку Т.Крутякова