Питання: В якості спонсорської допомоги для фізичної особи - інваліда, яка не є працівником організації, організація оплатила частину вартості медичних послуг (операція) медустанові і дорогі ліки аптеці.
Чи оподатковуються зазначені виплати ПДФО і як повинна вчинити організація, якщо виплати були проведені безготівковим шляхом, а не на руки фізичній особі?
Відповідь: При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, які отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Таким чином, в даній ситуації оплата операції медичній установі і ліки аптеці буде доходом, отриманим фізичною особою в натуральній формі (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Відзначимо також, що згідно з п. 10 ст. 217 НК РФ не підлягають обкладенню ПДФО суми, сплачені роботодавцями за рахунок коштів, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування членів сім'ї працівників організації (тобто їх подружжя, батьків і дітей).
Умовою надання цієї пільги є наявність у медичних установ відповідних ліцензій, а також документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування.
Що стосується порядку сплати податку, то відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ організація, яка оплатила лікування, є податковим агентом і зобов'язана утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Однак у даній ситуації утримання цих сум з платника податків неможливо в зв'язку з тим, що він не є працівником організації. Тому податковий агент (організація) зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму заборгованості платника податків (п. 5 ст. 226 НК РФ).
У цьому випадку фізична особа зобов'язана обчислити та сплатити податок самостійно виходячи із суми доходу (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Підписано до друку