- з зарплати та інших доходів - не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- з відпускних і допомоги по тимчасовій непрацездатності - не пізніше останнього числа місяця, в якому працівник отримав гроші.
Терміни сплати авансових платежів. При появі у ІП доходів протягом року він зобов'язаний здати декларацію з сумою передбачуваного доходу протягом 5 робочих днів після закінчення місяця з дня появи доходів (п. 7 ст. 227 НК РФ). На підставі сум, вказаних в декларації, або сум фактично отриманого доходу за попередній рік інспекція розраховує авансові платежі з ПДФО (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Авансові платежі ІП платить на підставі податкових повідомлень. Терміни сплати дивіться в таблиці.
1/2 річної суми авансових платежів
1/4 річної суми авансових платежів
1/4 річної суми авансових платежів
- з відпускних і допомоги по тимчасовій непрацездатності - не пізніше останнього числа місяця, в якому працівнику видано гроші;
- з зарплати та інших доходів - не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Статус платника (поле 101). При перерахуванні ПДФО з зарплати і дивідендів компанія є податковим агентом, тому в поле 101 треба поставити цифри "02".
Черговість платежу (поле 21). У третю чергу банки списують податки за дорученням податкової (ст. 855 ЦК України). Тобто, по інкасо. Якщо ж компанія платить податки сама, то це 5-а черга. Значить, треба поставити "5".
Код (поле 22). При поточних платежах в реквізиті "Код" (поле 22) треба поставити "0", при платежах на вимогу інспекції - 20-значний номер, якщо він є у вимозі. Якщо номера у вимозі немає - значення "0".
Дата документа (поле 109). При оплаті податку до подачі декларації в поле 109 треба ставити "0". Але декларацію з ПДФО компанія не здає, тому в будь-якому випадку ставлять "0". При погашенні недоїмки: без вимоги інспекції - значення "0", на вимогу - дату вимоги.
Номер документа (поле 108). В поле 108 компанія заповнює номер документа, який є підставою платежу. Для поточних платежів і погашення заборгованості треба поставити "0". А при платежах на вимогу інспекції - номер вимоги.
Податковий період (поле 107). У реквізиті 10 знаків, їх треба поділити точками. Перші два - періодичність платежу (МС). Другі два - номер місяця (01 - 12). Останні чотири - рік, за який компанія платить податок.
Підстава платежу (поле 106). В поле 106 компанія записує значення "ТП" - за поточними платежами. Якщо погашає заборгованість, то ставить "ЗД".
Код ОКТМО (поле 105). В поле 105 треба заповнити код ОКТМО. Якщо податок зараховується до федерального, територіального або місцевого бюджету, цей код 8-значний. Якщо податок розподіляється між поселеннями, що входять до складу муніципального освіти, треба ставити 11 знаків.
При сплаті податку на працівників ставлять цифри "02".
Код (поле 22). При поточних платежах в реквізиті "Код" треба поставити "0", при платежах на вимогу інспекції - 20-значний номер, якщо він є у вимозі. Якщо номера у вимозі немає - "0".
Дата документа (поле 109). При оплаті податку до подачі декларації в поле 109 треба ставити "0". Після подачі - дату подання декларації. При погашенні недоїмки: без вимоги інспекції - значення "0", на вимогу - дату вимоги.
Номер документа (поле 108). В поле 108 ІП заповнює номер документа, який є підставою платежу. Для поточних платежів і погашення заборгованості треба поставити «0». А при платежах на вимогу інспекції - номер вимоги.
Податковий період (поле 107).
При сплаті податку на себе в поле 107 ставлять 10 знаків, які ділять точками. Перші два - періодичність платежу (КВ, ПЛ, ГД). Другі два - номер кварталу (03-04), півріччя (01), для річного платежу - 00. Протягом останніх чотирьох - рік, за який підприємець сплачує податок.
При сплаті податку за працівників перші два знаки - періодичність платежу (МС). Другі два - номер місяця (01-12). Останні чотири - рік, за який підприємець сплачує податок.
Підстава платежу (поле 106). В поле 106 ІП пише "ТП" за поточними платежами. Якщо погашає заборгованість, то "ЗД".
Код ОКТМО (поле 105). В поле 105 треба заповнити код ОКТМО. Якщо податок зараховується до федерального, територіального або місцевого бюджету, цей код 8-значний. Якщо податок розподіляється між поселеннями, що входять до складу муніципального освіти, треба ставити 11 знаків.
КБК (поле 104). В поле 104 треба поставити код бюджетної класифікації, який складається з 20 знаків.
З цих виплат податок треба перерахувати не пізніше останнього дня місяця, в якому співробітник отримав гроші. За запізнення зі сплатою можливий штраф 20% від суми податку (ст. 123 НК РФ). Заплатити ПДФО можна і в день, коли компанія його втримала, але не раніше. Інакше інспектори порахують, що сплачена сума не податок.
Дати отримання, утримання та перерахування ПДФО
Дата отримання доходу (треба обчислити ПДФО)
Зарплата, премії та доплати
Останній день місяця, за який нараховано зарплату. При звільненні - останній день роботи, за який нараховано заробіток
У день видачі зарплати за другу половину місяця
Не пізніше дня, наступного за видачею зарплати за другу половину місяця
Відпускні та допомоги на випадок хвороби
День виплати відпускних і допомоги
У день виплати відпускних і допомоги
Максимум в останній день місяця, в якому компанія видала відпускні або допомоги
Зарплата і компенсація відпускних при звільненні
День виплати, зазвичай це останній робочий день
Не пізніше дня, наступного за виплатою
На відрядження (добові понад ліміт, непідтверджені витрати)
Останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт
У день виплати найближчого доходу, з якого можна утримати податок. Наприклад, зарплати
Не пізніше дня, наступного за виплатою, з якої утримано податок
Матеріальна вигода від економії на відсотках
Останній день кожного місяця протягом строку, на який «фізик» отримав гроші в борг
У день виплати найближчого грошового доходу, з якого можна утримати податок. Утримати можна не більше 50%
Не пізніше дня, наступного за виплатою, з якої утримано податок
Доходи у натуральній формі (подарунки, продукція і т. Д.)
День передачі доходів у натуральній формі
У день виплати найближчого грошового доходу, з якого можна утримати податок. Утримати можна не більше 50%
Не пізніше дня, наступного за виплатою, з якої утримано податок
Дохід, який "фізик" отримав в результаті заліку зустрічних вимог
День підписання акту взаємозалік
В день підписання акта. Зарахувати вимоги треба за вирахуванням податку
Не пізніше дня, наступного за підписанням акту
Безнадійний борг, стосовно якого минув строк давності
День списання боргу з балансу
У день виплати найближчого доходу, з якого можна утримати податок
Не пізніше дня, наступного за виплатою, з якої утримано податок