1.1 Сутність податку. Основні принципи оподаткування .. ...... 4
1.2 Податки як інструмент державного регулювання. .... 7
2 Роль податків в ринковій економіці ............ .. ............................
3 Податкова політика ............................................................... 21
3.1 Сутність і значення податкової політики ......................... 21
3.2 Стратегія і тактика податкової політики. ................ ............ 22
3.3 Взаємозв'язок податкової політики та податкового механізму .... 24
3.4 Податкова політика та оздоровлення економіки ............... .. .... 26
Список використаної літератури………………….…………..………. 35
Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зі своїх "підданих" у вигляді фізичних і юридичних осіб. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Скільки століть існує держава, стільки ж існують і податки і стільки ж економічна теорія шукає принципи оптимального оподаткування.
Важливою "кровоносної артерією" фінансово-бюджетної системи є податки. Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави.
Держава, встановлюючи податки, прагне, перш за все, забезпечити собі необхідну матеріальну базу для здійснення покладених на нього завдань, які реалізуються за допомогою податкової політики, яка є частиною фінансової політики держави.
Метою даної роботи є вивчення теоретичних аспектів податкової політики, а також визначення основних напрямків і механізму реалізації податкової політики в Російській Федерації.
1.1 Сутність податку. Основні принципи оподаткування
Податки - це одне з основних понять економічної науки. Складність розуміння природи податку зумовлена тим, що податок - це одночасно економічне, господарське і правове явище реального життя.
Теоретично економічна природа податку полягає у визначенні джерела оподаткування і того впливу, який чинить податок у кінцевому підсумку на приватні господарства і господарство як єдине ціле. Отже, економічну природу податку слід шукати в сфері виробництва і розподілу.
Податкові відносини структурно входять в систему фінансових відносин, але як особливий їх вид мають відмітні ознаки, властиві саме податків. Це обов'язковість, безплатність, безеквівалентності. 1
Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів. Ще А. Сміт сформулював чотири основні вимоги до податкової системи, які вірні і сьогодні:
1. Піддані держави повинні, по можливості, відповідно до своїх здібностей і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом держави.
2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу, - все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякого іншого особи.
3. Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.
4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу можливо понад те, що він приносить державній скарбниці держави. 2 Як видно, А. Сміт виходив з таких принципів оподаткування:
- рівномірність, що розуміється як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
- визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
- простата і зручність, що розуміються в прямому сенсі цих слів;
- необтяжені, тобто помірність, обмеженість податку сумами, сплата яких лягає важким тягарем на платників податків.
Загальні принципи побудови податкових систем втілюються при їх формуванні через елементи податків, які включають:
1) об'єкт податку - це майно, дохід, товар, спадок, що підлягають оподаткуванню;
2) суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок (зарплата, прибуток, дохід, дивіденди);
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
У практиці більшості держав набули поширення три способи стягування податків:
1) "кадастровий" - (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на грyппи за певним прізнакy. Перелік цих грyпп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної грyппи yстановлена індівідyальная ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може слyжит податок на власників транспортних засобів. Він стягується по yстановленной ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, іспользyется цей транспортний засіб або простоює. Таким чином, цей спосіб встановлює прибутковість об'єкта неточно.
2) на основі декларації
Декларація - докyмент, в якому платник податку приводить розрахунок
річного доходу і податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу.
Прикладом може служити податок на прибуток.
Цей податок вноситься особою виплачує дохід, тому оплата податку виробляється до отримання прибутку платником податків, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні. 3
1.2 Податки як інструмент державного регулювання
Взаємодія бюджетів всіх рівнів і єдність бюджетної системи країни забезпечується за допомогою податкової політики. Частина федеральних податків і один регіональний (на майно підприємств) мають статус закріплених дохідних джерел.
Доходи по цих податках повністю або у твердо фіксованій частці (у відсотках) на постійній або довгостроковій основі надходять до відповідного бюджету, за яким вони закріплені. Федеральний транспортний податок повністю закріплений за бюджетом суб'єкта РФ. По трьох федеральних податків - гербовому збору, державне мито, податку з успадкованого і подарованого майна, що має статус закріплених дохідних джерел, все суми надходжень зараховуються до місцевого бюджету. 5
Інша група федеральних податків - ПДВ, акцизи, податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб - є регулюючими дохідними джерелами. Доходи по цих податках використовуються для регулювання надходжень до нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань від податків або за ставками (нормативами), затвердженим в законодавчому порядку. Відрахування по регулюючим доходах зараховуються безпосередньо до регіональних бюджетів, а ставки відрахувань визначаються при твердження федерального бюджету. У свою чергу представницький орган суб'єкта РФ встановлює ставки відрахувань по регулюючим податкових доходів до місцевих бюджетів при затвердженні свого регіонального бюджету.
З податків суб'єктів РФ один - податок на майно юридичних осіб - рівними частками зараховується до регіонального і місцевого бюджетів. Решта податків розподіляються в порядку, визначеному представницьким органом влади суб'єкта РФ. І, нарешті, надходження по місцевих податках акумулюються в місцевих бюджетах за місцем знаходження (реєстрації) платника об'єкта оподаткування. Три місцеві податки - на майно фізичних осіб, земельний і реєстраційний збір за підприємницьку діяльність, встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються представницьким органом суб'єкта РФ. Інші місцеві податки вводяться рішеннями місцевих органів самоврядування.