До митних платежах відносяться: • ввізне (вивізне) мито, • ПДВ, • акциз, • митні збори. Податки - це один з економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. Податкову політику використовують у якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку.
Податки в системі митних платежів представлені: 1. ПДВ; 2. Акцизи.
ПДВ і акциз сплачуються відповідно до НК РФ і Законом "Про акцизах" + накази про затвердження форм податкових декларацій та порядків їх заповнення.
Особи відповідальні за сплату ПДВ та акцизу - ті ж особи, що і особи відповідальні за сплату митних зборів.
Об'єкт оподаткування - операції з ввезення товарів на митну територію РФ.
Податкові органи країни-експортера здійснюють відшкодування ПДВ з експорту товарів на підставі інформації, отриманої від податкових органів країни-імпортера, без підтвердження митними органами факту здійснення експорту.
ПДВ - податок на додану вартість. існує у формі вилучення в бюджет частини приросту вартості товарів (робіт, послуг) - явл. непрямим податком, тому що встановлюється у вигляді надбавки до ціни чи тарифу (аналогічно акцизу і мита), на відміну від прямих податків (податок, що стягується безпосередньо з доходів і майна платника податків (прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно)) - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб.
ПДВ на товари, що імпортуються виконує: 1) функцію з регулювання ЗЕД з метою створення рівних умов для конкуренції вітчизняних та імпортних товарів на внутрішньому ринку; 2) фіскальну функцію. пов'язану з поповненням дохідної частини федерального бюджету.
При визначенні ПДВ використовуються адвалорні ставки. На імпортовані в РФ товари поширюються ставки ПДВ, що діють на вітчизняні товари у внутрішній торгівлі.
Пільги зі сплати ПДВ надаються у вигляді звільнення від ПДВ: 1) товари (крім підакцизних), в якості безоплатної допомоги; 2) медичні товари. сировину і комплектуючі вироби для їх виробництва; 4) худ. цінності. передаються в якості подарунку установам, віднесеним до особливо цінних об'єктів культурної та національної спадщини народів РФ; 5) всі види друкованих видань. одержуваних держ. і муніціпал.бібліотекамі і музеями з міжнародного книгообміну + твору кінематографії. ввезені спеціалізованими держ. організаціями з метою здійснення міжнародних некомерційних обмінів; 7) технологічне обладнання, комплектуючі та запасних частини до нього, що ввозяться в якості внеску в уставниекапітали організацій; 8) необроблені природні алмази; 9) товари, призначені для офіційного користування іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв + для особистого користування цього персоналу і членів їх сімей, які проживають разом з ними; 10) іноземна і російська валюта. банкноти, які є законними засобами платежу (за винятком призначених для колекціонування), акції, облігації, сертифікати, векселі; 11) продукція морського промислу, виловлена і (або) перероблена рибопромисловими підприємствами (організаціями) РФ.
Податкова база ПДВ = митна вартість товару + ТП + акциз. Якщо товар не обкладається акцизом і / або ввізним митом. то суми даних видів митних платежів не включаються в податкову базу.
ПДВ сплачується до подання або одночасно з наданням ДТ.
Сплата проводиться: • в ТО, який проводить оформлення товару; • в державне підприємство зв'язку при пересиланні товару в МПО.
Сплата проводиться грошима або за безготівковим розрахунком в рублях або, за згодою митного органу, в іноземній валюті за курсом ЦБ РФ.
Зі сплати ПДВ може бути надана розстрочення або відстрочення на термін до 1 року (ФТС РФ). Відстрочка на термін від 1 року до 3 років надається за рішенням Уряду РФ, а від 3 до 5 років - міністра фінансів РФ.
Акциз - непрямий податок, що стягується при ввезення певних підакцизних товарів на там.тер.ТС - встановлюються на обмежений перелік високорентабельних товарів для вилучення в дохід держави частини надприбутку, яку отримують виробники підакцизних товарів внаслідок особливих умов їх виробництва і реалізації + виступають засобом обмеження споживання підакцизних товарів і регулювання попиту і пропозиції на них.
Інструкція ФТС «Про порядок застосування митними органами РФ акцизів щодо товарів, які ввозяться на митну територію РФ» виділяє ряд груп підакцизних товарів. до яких відносяться: 1) спирт етиловий (крім коньячних спиртів - явл. сировиною); 2) спиртовмісна продукція (об'ємна частка етилового спирту понад 9%); 3) алкогольна продукція (об'ємна частка спирту понад 1,5%); 4) пиво; 5) тютюнова продукція; 6) автомобілі легкові; 7) мотоцикли (потужність двигуна понад 112,5 кВт або 150 к.с.); 8) автомобільний бензин; 9) дизельне паливо; 10) моторні масла; 11) прямогонний бензин; 12) паливо пічне побутове.
Порядок при ввезенні. 1) п од процедури ВдВП, переробки для внутрішнього споживання і СТЗ. за винятком підакцизних товарів, ввезених в портову СЕЗ - акциз сплачується в повному обсязі; 2) реімпорт - суми акцизу, від сплати яких він був звільнений або які були йому повернуті в зв'язку з експортом товарів; 3) під процедури транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільного складу, знищення, відмови на користь держави і спеціальну митну процедуру. вільної митної зони в портовій особливій економічній зоні - акциз не сплачується; 4) переробка на митній території - акциз не сплачується за умови, що продукти переробки будуть вивезені у визначений термін. При випуску продуктів переробки для вільного обігу - сплата в повному обсязі; 5) тимчасове ввезення - повне або часткове звільнення від сплати акцизу.
Порядок під час вивезення. 1) при процедурі експорту за межі території РФ, при розміщенні товарів у процедуру митного складу для вивезення цих товарів відповідно до митної процедурою експорту, при приміщенні під процедуру СТЗ - акциз не сплачується або сплачені суми акцизу повертаються (зараховуються) податковими органами; 2) в процедурі реекспорту за межі території РФ сплачені при ввезенні на територію РФ суми акцизу повертаються; 3) при вивезенні з території РФ товарів з метою завершення спеціальної митної процедури - акциз не сплачується.
За сплату акцизу відповідальність несе декларант. а при декларуванні товару митним представником - декларант несе солідарну відповідальність з митним представником.
Відносно підакцизних товарів можуть встановлюватися такі види податкових ставок: 1) адвалорні; 2) специфічні (або тверді) 3) комбіновані
Відповідно для обчислення акцизу кожен вид ставок має свою відмінну податкову базу. Податкова база визначається окремо по кожній партії товарів, що ввозяться підакцизних товарів.
Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) ввезення на територію РФ підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу в державну і (або) муніципальну власність.