Фірма, у якої велика частка відрахування по ПДВ, може стати об'єктом пильної уваги податківців. У кожному регіоні допустима частка відрахувань за оцінкою інспекторів своя. Зазвичай вона становить не більше 90 відсотків. Як показує практика, керівництво фірм, які перевищують цей показник, викликають на комісії по ПДВ, де за допомогою умовлянь, а іноді і загроз змушують штучно занизити відрахування і подати уточнені декларації з ПДВ.
Зазвичай на комісіях інспектори вимагають пояснити, чому у компанії така велика сума відрахувань і скільки заплановано перерахувати до бюджету ПДВ в подальшому. Тому представнику компанії слід підготувати письмові роз'яснення. Розмір відрахувань можна пояснити закупівлею великої партії товарів, різницею ставок ПДВ при закупівлі сировини і реалізації продукції, збільшенням відрахувань по капітальних вкладеннях. Можна підготувати і приблизний розрахунок розміру ПДВ, який компанія планує в майбутні періоди сплатити до бюджету. Важливо пам'ятати, що не можна віддавати інспекторам жоден з підготовлених документів. Податківці в рамках такого заходу не має права ні вимагати їх, ні тим більше залишати у себе.
Контролери різними способами будуть впливати на фірму, щоб вона збільшила суму податку. Іноді вони спеціально залякують, погрожуючи пильною увагою, підвищеним контролем, проведенням виїзних перевірок. Найчастіше загрози залишаються тільки словами. Комісію проводять тому, що податківці просто не можуть по-іншому впливати на компанію. Значить, при камеральній перевірці декларації ніяких порушень не виявлено.
Керівників та головних бухгалтерів, які впевнені в своєму обліку, можна порадити не йти на поводу у податківців. Ставлячи відрахування або заявляючи податок до відшкодування, фірма не порушує податкове законодавство. Вона не зобов'язана штучно завищувати свої зобов'язання. Головне, щоб були дотримані необхідні умови для вирахування ПДВ.
Вимога перенести відрахування
Найчастіше інспектори пропонують не просто прибрати відрахування, а перенести їх на наступні квартали, щоб в кожному з них податок був до сплати.
Згідно із законодавством фірма має право пред'явити до відрахування ПДВ в тому періоді, в якому виконані три умови: товари прийняті до обліку (п. 1 ст. 172 НК РФ), використовуються в діяльності, що обкладається ПДВ, або призначені для перепродажу (п. 2 ст. 171 НК РФ), від постачальника отримано рахунок-фактура (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Глава 21 Податкового кодексу не містить заборони на використання вирахування в наступному періоді, так само як і не передбачає відповідальності за застосування вирахування в більш пізньому періоді.
Виходячи з цього, якщо у компанії немає тих, хто запізнився документів і є реалізація, фірма не має права переносити відрахування на більш пізній період. Дотримуючись такої позиції, інспектори спочатку пропонують фірмі варіант, до якого податкове відомство не згодне. І ніхто не застрахований від того, що контролери не пред'являть надалі претензій, якщо фірма прийме їх умови і перенесе відрахування на наступний квартал. Це може спричинити донарахування податку, пені та штраф.
Також слід враховувати, що раніше документи простіше було визнавати запізнилися, так як в основному вони були паперовими. Оскільки зараз активно впроваджуються електронні рахунки-фактури, вже неможливо ненавмисно «втратити» документ або визнати його запізнілим. Всі дані щодо виставлення та отримання рахунку-фактури відображаються в тому числі і у оператора зв'язку.
Кожна компанія самостійно приймає рішення, чи слід їй віддавати законні відрахування чи ні. У першому випадку доцільно скористатися ситуацією і виставити свої умови і вимоги щодо пом'якшення податкового контролю, більш лояльного ставлення до компанії. Найчастіше інспектори йдуть на мирову і укладають взаємовигідну негласна угода. Наприклад, компанія може обговорити з контролерами подальші суми поповнення бюджету, які влаштують обидві сторони. Податківці можуть заздалегідь попереджати компанію про контрольні заходи, закривати очі на дрібні недоліки і приймати фірму як VIP-клієнта. Компанія ж повинна дотримуватися наміченого рівня податків.
Андрій Приходько, заступник начальника відділу податкових суперечок групи компаній «Транснефть»
У разі невдоволення податківців декларацією з ПДВ, в якій вказані суми податку до відшкодування або заявлені великі відрахування, а також при наявності їх прохань відкоригувати податкову звітність, вказавши велику суму податку до сплати, існують два основні підходи.
Перший варіант можна охарактеризувати як принциповий. Сутність його полягає в тому, щоб послідовно відстоювати свої права. З огляду на, що подібні пропозиції про коригування фірмою своїх податкових зобов'язань на догоду інтересам інспекторів неправомірні, їх можна ігнорувати, якщо компанія впевнена в правильності застосування відрахувань.
Результатом такої поведінки може бути або прийняття інспекцією рішення про відшкодування ПДВ, або складання акта камеральної перевірки, в якому міститься перелік претензій податківців.
Інший шлях характеризується лояльним ставленням до прохань податківців. Виражається це у внесенні змін до даних декларації з ПДВ. При цьому компанія може перенести частину відрахувань на більш пізні податкові періоди, показавши в декларації суму податку до сплати.
Фірма має право заявити відрахування шляхом подачі декларації, за винятком випадків, коли вона подається після закінчення трьох років після закінчення податкового періоду, в якому у неї виникло право на відрахування (п. 2 ст. 173 НК РФ).