Компанія може прийняти рішення про закриття своєї філії, розташованого в іншому місті. Ліквідація філії включає в себе, крім кадрових процедур, підготовку певного пакету документів, передбачених податковим та цивільним законодавством.
Визначення філії дано в п.2 ст.55 ГК РФ. Філія - це відокремлений підрозділ компанії, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції (або їх частину), в тому числі функції представництва. Наявність філії вказується в установчих документах головної компанії (п.3 ст.55 ЦК України).
Податкове законодавство не містить визначення філії. в ст.11 НК РФ розкриваються лише ознаки відокремленого підрозділу:
наявність обладнаних стаціонарних робочих місць, створених на термін більше одного місяця.
При цьому (на відміну від норм цивільного законодавства), визнання відокремленого підрозділу компанії таким проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.
В рамках самостійної виїзної податкової перевірки філії податковими органами перевіряється правильність обчислення і своєчасність сплати тільки регіональних і (або) місцевих податків (абз. 2 п.7 ст.89 НК РФ).
Практично це означає, що податкова інспекція, розташована в суб'єкті знаходження філії, не може в рамках самостійної виїзної податкової перевірки перевірити повноту і своєчасність сплати федеральних податків (наприклад, ПДВ). Однак філія може бути перевірений в рамках виїзної податкової перевірки головної компанії (п.7 ст.89 НК РФ) і в цьому випадку будуть перевірятися і федеральні податки.
Чи завжди проводиться перевірка при закритті філії?
При ліквідації філії компанії платнику податків вручається так званий лист погодження ( «бігунок») із зазначенням відділів податкової інспекції, в яких необхідно проставити відповідну відмітку.
Якщо за результатами такого «бігунка» у платника податків відсутня заборгованість по податках (підстава - складений акт звірки у відділі роботи з платниками податків), здана податкова звітність (відділ введення інформації, відділ камеральних перевірок), то в цих випадках можна уникнути проведення виїзної податкової перевірки.
Процедура проведення виїзної податкової перевірки
Згідно з положеннями ст. 89 НК РФ виїзна податкова перевірка проводиться на території (у приміщенні) платника податків на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. Рішення про проведення виїзної податкової перевірки виносить податковий орган за місцем знаходження компанії.
При цьому допускається проведення перевірки не за місцем знаходження компанії тільки в двох випадках:
проведення виїзної перевірки щодо великого платника податків (абз.2 п.2 ст.89 НК РФ);
Самостійна виїзна податкова перевірка філії проводиться на підставі рішення податкового органу за місцем його знаходження.
При проведенні податкової перевірки ліквідованого філії необхідно враховувати наступні обмеження:
податковий орган, який проводить самостійну перевірку філій не має права проводити дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період (абз.3 п.7 ст.89 НК РФ);
податковий орган не має права проводити відносно однієї філії більше двох виїзних перевірок протягом одного календарного року (абз.4 п.7 ст.89 НК РФ);
при проведенні самостійної виїзної податкової перевірки філій термін такої перевірки не може перевищувати один місяць (абз.5 п.7 ст.89 НК РФ).
Податкова перевірка філії може проводитися на території податкової інспекції або на території платника податків (за місцем знаходження філії). При цьому податкові інспектори мають право провести огляд будь-яких закритих приміщень, майна платника податків.
При проведенні податкової перевірки можливе проведення наступних процедур:
інвентаризація (п.13 ст.89 НК РФ);
огляд (ст.91, ст.92 НК РФ);
витребування документів (ст.93, ст.93.1 НК РФ);
виїмка (ст.94 НК РФ);