Предмет курсової роботи - податки як основне джерело доходів бюджетної системи, а також загальна характеристика податкової системи та податкової політики сучасної Росії.
У процесі становлення податкових систем західних країн відбувалося впорядкування і систематизація вилучень частини доходів господарюючих суб'єктів в казну держави. Паралельно з цим всередині податкових систем на зміну поземельному і подушному податків прийшов прибутковий податок. Загальна тенденція розвитку податкових систем - зміна співвідношення між прямими і непрямими податками. Якщо до Першої світової війни переважали непрямі податки, то після кризи 20-30-х років XX століття стрибкоподібно збільшилася роль прямих податків.
Стагфляція кінця 70-х років означала криза кейнсіанської моделі регулювання і поставила розвиток західних країн перед необхідністю перегляду податкових систем. Кейнсіанська модель - кенсіанство - це вчення, що обгрунтовують необхідність широкого державного регулювання економіки з метою підтримання високої купівельної спроможності і повної зайнятості населення, засноване американським економістом Джоном Кейнсом (1883-1946). Стагфляція - інфляція, що супроводжується застоєм або падінням виробництва, високим рівнем безробіття. Підставою цього стало розширення і якісна зміна кола власників. З масовим розвитком акціонерних товариств, орієнтованих на дрібного власника, розширилося коло останніх. Інфляція в поєднанні з високими податками стала стимулом не накопичення, а споживання. У цей період щодо зросла оподаткування споживання, т. Е. Спостерігалося зростання непрямих податків.
Передбачалося, що введення цих податків збільшить найвищу ставку прямого оподаткування в сукупності до 90% загального доходу платника.
У період «воєнного комунізму» здійснювався перехід до вилученню не па-логів, а самих капіталів. Тим самим, природно, підривалися всякі стимули до підприємництва, активізувалися спроби перекладів капіталів за кордон.
Наростання інфляції в роки Громадянської війни, поступова натуралізація всіх господарських зв'язків підривали сенс будь-яких податків взагалі (не тільки прямих, але і акцизів). В початку 1921 р була декларована скасування всіх грошових податків і зборів.
У період НЕПу передбачалося спочатку здійснювати оподаткування як державних, кооперативних підприємств на загальних підставах, так і приватних, відповідно до одними і тими ж принципами, одними і тими ж законодавчими актами. Однак, дохід державних підприємств виступав як дохід скарбниці, тому оподаткування їх відразу стало носити формальний характер і, неминуче, замінювалося індивідуалізованим розподілом прибутку державними органами, відповідно до доцільністю, але не у відповідності з законом.
ПОДАТКОВА СИСТЕМА ДЕРЖАВИ. ПОДАТКИ ТА ЇХ ВИДИ
Юридичне визначення податків і зборів дано в Податковому кодексі РФ: «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб, у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень ».
Згідно ст. 8 Податкового кодексу РФ «під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) ».
Отже, якщо податки надходять в бюджетний фонд, то збори, як правило, носять цільовий характер і формують цільові грошові фонди.
Перший сутнісна ознака податку - імперативність (припис платник податків з боку держави, вимога обов'язковості податкового платежу). У разі невиконання зобов'язання застосовуються відповідні санкції.
Друга ознака - зміна власника. Зокрема, через податки частка приватної власності (в грошовій формі) стає державною або муніципальною, утворюючи бюджетний фонд.
Третя ознака податків - безповоротність (податкові платежі знеособлюються і не повертаються конкретному платнику) і безоплатність (платник не отримує за виплачені податки ніяких матеріальних, господарських або інших прав). Ця ознака в певному сенсі відокремлює податки і збори від мит.
Для розуміння сутності кожного окремого податку необхідно виділити його елементи. До найважливіших елементів податку відносяться: суб'єкт податку, носій податку, об'єкт податку, податкова база, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, оклад податку, податковий період, податкова пільга.
Суб'єкт податку (платник податків) - юридична або фізична особа, на яке державою покладено обов'язок сплачувати податок. При певних умовах суб'єкт податку може перекласти сплату податку на іншого суб'єкта, який буде дійсним носієм податку.
Носій податку - юридична або фізична особа, яка сплачує податок з власного доходу. При цьому носій податку вносить податок суб'єкту податку, а не державі.
Об'єкт податку - доход або майно, які служать підставою для обкладання податком (це можуть бути заробітна плата, прибуток, дивіденди, рента, нерухоме майно, ланцюгові папери, предмети споживання та ін.).
Податкова база - грошова, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
Джерело податку - дохід суб'єкта податку, з якого вноситься податок. Принципово важливо, що податок завжди тільки частина доходу і тому він завжди менше доходу за величиною. У ряді випадків джерело може збігатися з об'єктом податку (наприклад, податок на прибуток (дохід) організацій).
Одиниця оподаткування - частина об'єкта, яка приймається за основу при обчисленні податку; наприклад, з прибуткового податку (в Російській Федерації тако-вим є податок на доходи фізичних осіб) в якості одиниці оподаткування виступає рубль доходу; по земельному податку - гектар, сотка.
Ставка податку - розмір податку з одиниці оподаткування. Ставка може встановлюватися в абсолютних сумах (тверді ставки) або у відсотках. За своїм змістом виділяють ставки маржинальні (безпосередньо вказуються в нормативному акті про податок); фактичні (визначаються як відношення сплаченого податку до податкової базі); економічні (обчислюються як ставлення-ня сплаченого податку до всього отриманого доходу).
Оклад податку - сума податку, обчислена на весь об'єкт податку за певний період, що підлягає внесенню до бюджетних фондів.
Податковий період - час, що визначає період обліку окладу податку та строки внесення останнього в бюджетний фонд.
Податкова пільга - зниження розміру податку. Можуть застосовуватися різноманітні пільги: введення неоподатковуваного мінімуму (т. Е. Звільнення від податку частини об'єкта); зниження ставок податку; зменшення окладу податку; надання податкового кредиту (відстрочення внесення окладу податку) і ін.
Важливими для розуміння податкових відносин є також такі поняття:
Податкове право - сукупність юридичних норм, що визначають види податків в даній державі, порядок їх справляння, пов'язаний з виникненням, функціонуванням, зміною та припиненням податкових відносин. У податковому праві передбачаються спеціальні норми, що встановлюють по кожному податку елементи, які регламентують порядок обчислення, справляння, скасування податку; терміни сплати; пільги; відповідальність платників; порядок оскарження дій податкових органів.
Оподаткування - це певна сукупність економічних (фінансових) і організаційно-правових відносин, що виражає примусово-владне, безповоротне і безоплатне вилучення частини доходів юридичних і фізичних осіб на користь держави і місцевих органів влади.
Виділяють три основні методи розрахунку податків (оподаткування):
обчислення фіксованою процентною надбавки до ціни реалізації;
обчислення податку у твердих абсолютних сумах з одиниці об'єкта;
обчислення податку шляхом множення процентної ставки на базу оподаткування.
У податковій практиці склався ряд способів стягування податків:
1. Кадастровий, т. Е. На основі кадастру - реєстру, який міститиме перелік типових об'єктів (земля, доходи), що класифікуються за зовнішніми ознаками, цей спосіб, в основі якого закладено встановлення середнього доходу, що підлягає оподаткуванню, застосовується при слабкому розвитку податкового апарату або з метою економії і раціоналіза-ції оподаткування.
2. Вилучення у джерела виплати доходу. т. е. вилучення податку до отримання суб'єктом доходу. Гідність цього способу полягає в практичну неможливість ухилення від сплати податку (в сучасній Росії головний бухгалтер несе кримінальну та адміністративну відповідальність за повноту і своєчасність утримання та сплати податку).
3. Деклараційний. Вилучення податку після отримання доходу суб'єктом і подання останнім декларації про всіх отриманих доходах. Податкові органи, виходячи із зазначених в декларації величин об'єктів оподаткування і діючих ставок, встановлюють оклад податку. Даний спосіб стягнення податку виник із зростанням масштабів і різноманіття особистих доходів громадян.
4. Вилучення в момент витрачання доходів при здійсненні покупок. Такі податки, як податок з обороту, податок з продажів, податок на додану вартість, акцизи безпосередньо оплачуються покупцями, таким стає носіями податку.
5. Вилучення в процесі споживання (дорожні збори з володів-ців автотранспортних засобів).
6. Адміністративний спосіб, при якому податкові органи визначають можливий обсяг очікуваного доходу і обчислюють підлягає з нього до сплата платником-ті податок (податок на поставлений дохід підприємств).
Розрізняють такі функції податків (рис. 1):
Фіскальна функція. Свою назву вона отримала в Стародавньому Римі, де на ринках спеціальні збирачі ходили з великими кошиками, які називалися «fiscus», куди відкладали частину товарів, що продавалися торговцями. Це був
Мал. 1. Взаимоувязка функцій податків.
свого роду збір за право торгівлі. Зібрані товари переходили у власність монарха (держави). Фіскальна функція реалізує нині основне призначення податків - формування фінансових ресурсів державного-ва, бюджетних доходів.