Традиційно, в кінці чергового року, Президент РФ підписав ряд податкових поправок, які вносяться в першу і другу частини НК РФ. Документ містить майже 100 сторінок змін. Але бухгалтерам не звикати до такого роду новорічних подарунків, благо проект змін широко обговорювалося в ЗМІ. Розглянемо найбільш значущі зміни в НК РФ.
Оплата податків третіми особами
На практиці це означає, що не можна чоловікові перераховувати особисті податки за свою дружину, або однієї компанії платити податки за іншу компанію.
На практиці поширена ситуація, коли у компанії з тих чи інших причин (наприклад, на розрахунковий рахунок компанії накладено арешт) немає коштів для розрахунку з податковими органами. Але при цьому керівник компанії - фізична особа не має законних підстав оплатити податки за компанію. В результаті страждає і компанія, і бюджет.
Таким чином, сплата податку може бути проведена за платника податків іншою особою. Сплачувати податки і збори за компанію та ВП зможуть їх законні представники на підставі довіреності.
Для поля 101 «Статус платника» будуть передбачені наступні коди (Додаток №5 Правил):
- «28» - законний представник платника податків;
- «29» - інші юридичні особи;
- «30» - інші фізичні особи.
У реквізиті «Платник» наводяться дані представника, а в дужках вказується найменування платника, чий обов'язок по сплаті податків виповнюється (тобто дані того, за кого він платить).
Але в графах ІПН і КПП платника повинні вказуватися не дані особи, що сплатила податки, а ІПН і КПП самого платника податків (за кого сплачуються податки).
Пільги з ПДФО
Податкові канікули для самозайнятих громадян
Перш за все, до самозайнятих громадян ставляться фізичні особи, які «працюють на себе».
Це домашній персонал (няні, садівники та ін.), Різного роду фрілансери, домашні майстри (майстри нігтьового сервісу та ін.) І т.д.
Такі самозайняті громадяни не приваблюють найманих працівників, самостійно організовують свій робочий процес і отримують доходи від замовника. Тобто, по суті, це та ж підприємницька діяльність.
Так, звільнені від сплати ПДФО доходи у вигляді виплат (винагород), отриманих фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, від фізичних осіб за надання ним таких послуг для особистих, домашніх і (або) інших подібних потреб:
- по догляду і догляду за дітьми, хворими особами, особами, які досягли віку 80 років, а також іншими особами, що потребують постійного стороннього догляду за висновком медичної організації;
- з репетиторства;
- з прибирання житлових приміщень, ведення домашнього господарства.
Правда, Законом суб'єкта РФ можуть бути встановлені також інші види послуг для особистих, домашніх і (або) інших подібних потреб, доходи від надання яких будуть звільнені від оподаткування ПДФО відповідно до п.70 ст.217 НК РФ.
Тобто самозайняті громадяни, які не є ІП і надають без залучення найманих працівників послуги фізичній особі для особистих, домашніх і (або) інших подібних потреб, повинні встати на податковий облік за місцем проживання (місцем перебування - при відсутності у фізичної особи місця проживання на території РФ).
«Спортивні» пільги з ПДФО
Інші пільги з ПДФО
Доповнено перелік звільнення від ПДФО сум, що виплачуються фізичним особам з коштів виборчих фондів кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта РФ, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних партій, які не є виборчими об'єднаннями, за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих кампаній. Так, п.30 ст.217 НК РФ після слів «на посаду Президента РФ» доповнено словами «кандидатів у депутати Державної Думи» (ст.2 Закону №401-ФЗ).
При цьому алгоритм дій платника податків буде наступним:
Соціальні податкові відрахування з ПДФО в сумі страхових внесків за договором добровільного страхування життя можуть бути надані працівникові до закінчення податкового періоду при поданні роботодавцю перерахованих вище документів.