Пунктом 3 статті 224 НК РФ по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, податкова ставка встановлена в розмірі 30 відсотків.
Уточнення податкового статусу платника податків здійснюється:
- на дату фактичного завершення перебування іноземного громадянина (особи без громадянства) на території РФ в поточному календарному році;
- на дату від'їзду громадянина РФ на постійне місце проживання за межі РФ;
- на дату, наступну після закінчення 183 днів перебування в РФ російського або іноземного громадянина або особи без громадянства.
- протягом 12 попередніх місяців працівники фактично перебували в РФ не менше 183 календарних днів;
- з працівником укладений безстроковий трудовий договір;
- загальна передбачувана тривалість перебування працівників у РФ на кінець року (або на момент закінчення терміну дії трудового договору) перевищить 183 дня.
Уточнення податкового статусу платника податків здійснюється:
- при прийомі на роботу по короткостроковому договором тривалістю менше 183 календарних днів;
- на дату фактичного завершення перебування іноземного громадянина (особи без громадянства) на території РФ;
- на дату від'їзду громадянина РФ на постійне місце проживання за межі РФ;
- на дату, наступну після закінчення 183 днів перебування в РФ російського або іноземного громадянина або особи без громадянства.
Особливу увагу слід приділяти визначенню статусу податкового резидентства для працівників, часто бувають у відрядженнях за кордоном, - такі працівники (наприклад, постачальники) можуть "випадково" (тобто не за власним бажанням) протягом року надаватися податковими нерезидентами, тому їх податковий статус доцільно уточнювати щомісяця c наступним уточненням їх податкових зобов'язань.
За замовчуванням в типових конфігураціях "Управління виробничим підприємством", "Бухгалтерія підприємства" для "1С: Підприємство 8" все фізичні особи вважаються податковими резидентами РФ. Той факт, що фізична особа не є податковим резидентом РФ, реєструється в спеціальній формі, яка відкривається з форми особистих даних фізичної особи при заповненні даних про його громадянство (див. 'Ятати персональних даних).
При вказівці нових даних про резидентство звертайте увагу на дату, з якої починає діяти запис. На ці дати спирається алгоритм автоматичного розподілу перерахованих сум податку за кодами бюджетної класифікації (КБК) при формуванні звітності за формою 2-ПДФО.
Оскільки податковим періодом з ПДФО визнається календарний рік (ст. 216 НК РФ), то у разі зміни протягом року статусу працівника як податкового резидента / нерезидента при черговому обчисленні податку в документі "Нарахування зарплати працівникам організацій" буде автоматично проведено перерахунок сум податку, обчисленого з його доходів, отриманих з початку поточного року, за новою ставкою. Результати такого перерахунку відіб'ються в податковій звітності в місяці зміни статусу працівника.
В конфігурації "Зарплата і Кадри" для "1С: Підприємства 7.7" до релізу 7.70.262 статус співробітника як податкового резидента / нерезидента визначався по країні постійного місця проживання співробітника (див. Кадрові дані співробітника): якщо країна не вказана або вказана Росія, то співробітник вважався податковим резидентом РФ.
Починаючи з релізу конфігурації 7.70.262, порядок визначення статусу податкового резидента змінився.
Факт, що фізична особа є податковим нерезидентом, реєструється в спеціальній формі "Статус податкового резидента РФ", яка відкривається з форми елемента довідника "Співробітники" на закладці "Податковий облік", по кнопці "Змінити" (див. Рис. 1).
За замовчуванням всі співробітники вважаються податковими резидентами РФ, т. Е. Спеціально встановлювати статус співробітника - "Є податковим резидентом" - не треба. При зміні протягом року статусу співробітника як податкового резидента / нерезидента при черговому обчисленні податку буде автоматично проведено перерахунок.