Роль податкового агента в системі оподаткування РФ
Для отримання більш чіткого визначення поняттю «податковий агент» звернемося до однієї зі статей податкового кодексу Російської Федерації, а саме - до ст. 24. З неї випливає, що податковий агент - юридична особа, на яку покладено обов'язки з контролю над своєчасними відрахуваннями в бюджет РФ, а також за обсягом таких.
Використання податкових агентів доцільно як для держави, так і для платника податків, так як дозволяє і тим і іншим уникнути багатьох витрат. Наприклад, ФНС Росії не доводиться утримувати більший штат співробітників для контролю за виробляються операціями - компанія-посередник передасть всі необхідні дані, а працівник якоїсь організації не повинен щомісяця стояти в чергах місцевого відділення податкової щоб віддати частку своєї зарплати - посередник зробить всі необхідні дії без його безпосередньої участі.
Варто відзначити, що організація, яка виконує функції агента, платить податки не за свою діяльність, а за діяльність іншого платника податків (працівників підприємства і / або юр. Особи).
Хто може бути податковим агентом?
Чи стає організація / юридична особа податковим агентом абсолютно не залежить від системи оподаткування (ССО, ЕНВД і ін) обраної платником податків. Відбувається це в разі необхідності виплат одного з таких податків:
У випадку з виплатою ПДВ
- Що купують товари / послуги в осіб які не перебувають на НУ;
- Реалізують товари, що належать особам які не перебувають на НУ;
- Орендують державне майно (федеральний або суб'єктів Російської Федерації);
- Займаються покупкою держмайна, яке не належить держорганізаціям;
- Здійснюють реалізацію майна, що має особливий статус (конфісковане, безхазяйне і т. П.);
У випадку з виплатою ПДФО
Будь-яка юридична особа (ІП, ТОВ, ЗАТ і ін.) Під час виплат фізичним особам заробітної плати та інших видів доходу в грошовій формі. Такими визнаються:
- Організації зареєстровані в Росії або іноземні, мають в РФ офіційне представництво стоїть на обліку в федеральної податкову службу;
- ІП;
- Адвокати і нотаріуси, які отримують прибуток від приватної практики;
У випадку з виплатою податку на прибуток
Їм стає особа, яка має утримати частину прибутку з метою передачі в бюджет Російської Федерації коштів від наступних статей:
- Виплати дивідендів індивідуальним акціонерам / компаніям-власникам акцій;
- Виплата організаціям, які не зареєстрували постійне представництво в Росії і, в зв'язку з цим, не вартим на обліку в ФНС.
Права і обов'язки податкових агентів
Згідно з податковим кодексом Російської Федерації правами і обов'язками податкового агента є:
- Утримання певної частини прибутку юридичних і фізичних осіб з метою передачі їх в бюджет РФ в встановлені законодавством терміни;
- Видача коштів фізичним і юридичним особам після сплати податків;
- У разі роботи податкового агента з іноземними громадянами, не вартими на обліку в ФНС або компаніями, які не мають свого представництва в Росії саме податковий агент повинен переводити доходи після сплати податків;
- Своєчасно звітувати в інспекцію федеральної податкової служби;
- Вести облік всіх фінансових дій, пов'язаних з його професійною діяльністю;
- Нести відповідальність в разі несвоєчасної сплати податків до бюджету РФ;
- Складати рахунки-фактури в встановлених податковим законодавством ситуаціях, і їх подача в ИФНС;
- Своєчасне повідомлення податкової служби, в разі якщо утримання частини доходу не представляється можливим (наприклад, якщо в якості доходу платник податків отримав якесь майно)
У чому полягає робота податкового агента
Робота податкового агента (точніше, дії, які він повинен робити) залежать від того, який з податків необхідно сплатити до державної казни.
У разі сплати ПДВ
Не пізніше двадцятого числа місяця, який слідує за закінчилися періодом виплати податків (місяць / квартал, протягом якого були зроблені ті чи інші госп. Операції) відбувається сплата відповідних сум до бюджету Російської Федерації.
На плечі податкового агента лягають всі операції, пов'язані з обчисленням розмірів виплат, підготовкою документів (податкових декларацій, кошторисів, звітів про прибутки за розрахунковий період і ін.)
Також він повинен перерахувати податки і зробити необхідні виплати і надати повний пакет документів до контролюючого органу.
У разі сплати податку на прибуток
Робота податкового агента в даному випадку полягає в розрахунку суми необхідних виплат в бюджет (як податки на прибуток) і перерахування власникам акцій / власникам часткою компанії (кожному індивідуально) грошей, що залишилися (дивідендів). При цьому від нього вимагається надання до контролюючого органу (ИНФС) одного з наступних документів:
- При виплаті коштів особам (юридичним і / або фізичним), які зареєстровані в Російській Федерації - податкову декларацію з податку на прибуток;
- При виплаті дивідендів особам, які не мають Російського громадянства, або іноземним компаніям, які не зареєстрували своє офіційне представництво в Російській Федерації - спеціальний податковий розрахунок;
- Забезпечувати збереження всієї звітної документації протягом встановленого законом періоду (до чотирьох років).
У разі сплати ПДФО
При сплаті податку на доходи фізичних осіб податковий агент повинен:
- Своєчасно звітувати перед контролюючими органами, якщо утримання податку неможливо (розглядалося в цій статті);
- Надавати в інспекцію федеральної податкової служби достовірні відомості про розмір доходів фіз. осіб і розмірі утриманих податків через подачу довідки 2-ПДФО і розрахунку сум за встановленою наказом Федеральної податкової служби форми номер шість.
Варто зазначити, що сплата коштів до державної скарбниці повинна бути проведена САМЕ з доходів фізичної особи. Передача коштів податкового агента замість коштів вищезазначеної особи, згідно з чинним податковим законодавством, не допускається.
Також роботодавець не має права вносити до трудового договору будь-які формулювання, що натякають на повну або часткову сплату податкових сум за рахунок вищезгаданого агента, згідно дев'ятого пункту двісті двадцять шостий статті податкового кодексу РФ.
Відповідальність податкового агента
Подібні заходи можуть бути застосовані тільки до юридичних осіб та індивідуальних підприємців.
У разі якщо податковим агентом неправомірно будуть не перераховані необхідні до сплати грошових сум, то він буде оштрафований. Розмір встановленого штрафу становить двадцять відсотків від суми, яка підлягає передачі в ФНС.
Також, якщо звернутися до п'ятого пункту статті номер 108 податкового кодексу Російської Федерації, то стає очевидна можливість примусового стягнення грошових коштів, що знаходяться на банківських рахунках: це може статися при несплаті встановленої суми податку в термін. При цьому, пені та недоїмки стягуються з агента в позасудовому порядку, штраф же - навпаки.
Варто відзначити, що з податкового агента можуть стягнути штраф в розмірі від однієї до п'яти тисяч рублів за ненадання в відповідний контролюючий орган даних про неможливість сплати податків платником податків, розміри його заборгованостей, а так само втрату / НЕ передачу документів до контролюючого органу протягом 1 місяці.
У разі якщо у вас немає часу і бажання займатися складанням великої кількості паперів, то можете звернутися в спеціалізовані контори, які за роки свого існування спіткали всі тонкощі Російського оподаткування. За скромну суму подібні організації готові допомогти, збираючи за вас весь необхідний пакет документів, який ви, в свою чергу, будете повинні передати до податкової інспекції, попередньо заповнивши необхідні поля.
Рекомендуємо інші статті по темі