податкові агенти

податкові агенти

Платниками податку на доходи фізичних осіб є особи, які отримали дохід. Однак найчастіше вони самі податок не сплачують, за них це роблять податкові агенти.

Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до Податковим кодексом РФ покладено обов'язки по підрахунку, утримування податків у платника податків і перерахуванню їх до бюджетної системи Російської Федерації,

Самостійно обчислюють податок на доходи такі особи (ст. 227, 228 НК РФ):

  1. фізичні особи, зареєстровані в установленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, і інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватною практикою, - за сумами доходів, отриманих від здійснення підприємницької або іншої діяльності;
  2. фізичні особи, які отримали винагороди від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
  3. фізичні особи, які отримали дохід від продажу майна, що належить цим особам на праві власності;
  4. фізичні особи - податкові резиденти Російської Федерації, які отримали доходи від джерел, що знаходяться за межами Російської Федерації;
  5. фізичні особи, які отримали доходи, при отриманні яких податок не було утримано податковими агентами;
  6. фізичні особи, які отримали виграші, сплачувані організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів).

В особливому порядку обчислюється податок на доходи фізичних осіб при здійсненні операцій з цінними паперами та операції з фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери (ст. 214.1 НК РФ).

Н.М Самойлова уклала трудовий договір з ТОВ «Фелікс». За трудовим договором Н.М. Самойлова зобов'язана приносити пошту для співробітників суспільства.

Відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ податковими агентами є російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій в Російській Федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав будь-які доходи (за деякими винятками ). В даному випадку джерелом доходу Н.М. Самойлова є російська організація.

Значить, в даному випадку ТОВ «Фелікс» є податковим агентом і зобов'язане утримувати ПДФО із заробітної плати Н.М. Самойлової та перераховувати його до бюджету.

M.E. Ковалевський здає належну йому на праві власності квартиру в оренду Орендарем за договором є Ю.В. Колганова, не зареєстрований в якості індивідуального підприємця

Відповідно до підлий 1.1 і п. 2 ст. 228 НК РФ фізичні особи, які отримали доходи від фізичних осіб і організацій, які не є податковими агентами, на основі укладених трудових договорів і договорів цивільно-правового характеру включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна, самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до відповідного бюджет.

Відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ податковими агентами є російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій в Російській Федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав будь-які доходи (за деякими винятками ) Ю.В Колганова податковим агентом не є. Таким чином, M E. Ковалевський, який одержує доходи від здачі квартири в оренду, сплачує податок на доходи фізичних осіб самостійно.

Податкові агенти мають ті ж права і несуть ті ж обов'язки, що і платники податків, якщо інше не передбачено Податковим кодексом РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Відповідно до п. 3 ст. 24 НК РФ податкові агенти зобов'язані:

  1. правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати податки до бюджетної системи Російської Федерації на відповідні рахунки Федерального казначейства;
  2. письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та про суму заборгованості платника податку протягом одного місяця з дня, коли податковому агенту стало відомо про такі обставини;
  3. вести облік нарахованих і виплачених платникам податків доходів, обчислених, утриманих і перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації податків, в тому числі по кожному платнику податків;
  4. подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків;
  5. протягом чотирьох років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення, утримання та перерахування податків.

За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

Споживання пам'яті: 1 Мб

Схожі статті